2. Mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ của APSC
2.2. Cơ cấu tổ chức của hệ thống kiểm soát nội bộ
Cơ cấu tổ chức nói về cách phân quyền trong những bộ máy quản lý theo những xu hướng khác nhau.
Cơ cấu tổ chức được xây dựng hợp lý trong doanh nghiệp sẽ tạo ra một môi trường kiểm soát tốt và đảm bảo một hệ thống xuyên suốt từ trên xuống dưới trong việc ban hành các quyết định
Để thiết lập một cơ cấu tổ chức thích hợp và có hiệu quả phải tuân thủ một số nguyên tắc sau
- Thiết lập được sự điều hành và quản lý trên toàn bộ doanh nghiệp. - Thực hiện sự phân chia rành mạch ba chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ và bảo quản tài sản.
- Đảm bảo sự độc lập tương đối giữa các bộ phận.
Chính sách nhân sự
Con người là yếu tố quyết định mọi thắng lợi do đó cần kết hợp hai yếu tố: tài năng và đạo đức.
Nếu có một đội ngũ nhân viên tốt là sẽ giảm bớt những hạn chế vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Nếu lực lượng nhân viên yếu kém về năng lực, thì dù cho đơn vị có thiết kế và duy trì một hệ thống Kiểm soát nội bộ rất chặt chẽ vẫn không thể phát huy hiệu quả được
Công tác kế hoạch
Hệ thống kế hoạch sản xuất, kỹ thuật, tài chính Hệ thống kế hoạch về tiêu thụ sản phẩm, thu chi quỹ Hệ thống kế hoạch và dự toán đầu tư, sửa chữa TSCĐ
Mục tiêu định hướng và giải pháp cụ thể cho từng loại hoạt động
Ủy ban kiểm soát
Ủy ban kiểm soát bao gồm những người trong bộ máy lãnh đạo cao nhất của đơn vị đó là các thành viên HĐQT nhưng không kiêm nhiệm các chức vụ quản lý và là những chuyên gia am hiểu về lĩnh vực kiểm soát.
Môi trường kiểm soát bên ngoài
Các nhân tố bên ngoài tuy không thuộc sự kiểm soát của các nhà quản lý nhưng có ảnh hưởng rất lớn đến thái độ, phong cách điều hành của các nhà
quản lý cũng như sự thiết kế và vận hành các quy chế và các thủ tục kiểm soát nội bộ.
Các nhân tố này bao gồm
• Sự kiểm soát của các cơ quan chức năng của Nhà nước.
• Ảnh hưởng của các chủ nợ
• Môi trường pháp lý.
• Đường lối phát triển của đất nước.
2.3. Hệ thống kế toán