1. Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ
1.7.4. Kiểm toán nội bộ
Theo chuẩn mực thực hành kiểm toán nội bộ do Viện Kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ ban hành năm 1978: “Kiểm toán nội bộ là một chức năng đánh giá độc lập được thiết kế trong một tổ chức để kiểm tra, đánh giá các hoạt động của tổ chức như là một hoạt động phục vụ cho một tổ chức”. Mục tiêu của kiểm toán nội bộ là giúp đỡ các thành viên của tổ chức hoàn thành trách nhiệm của họ một cách hiệu quả.
Theo Liên đoàn kế toán Quốc tế (IFAC), “kiểm toán nội bộ là một hoạt động đánh giá được lập ra trong một doanh nghiệp như là một loại dịch vụ cho doanh nghiệp đó, chức năng kiểm tra, đánh giá và giám sát thích hợp và hiệu quả của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ”.
Như vậy, kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập được thiết lập trong đơn vị tiến hành công việc kiểm tra và đánh giá các hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ đơn vị.
Kiểm toán nội bộ là một trong những nhân tố cơ bản trong hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp, bộ phận kiểm toán nội bộ cung cấp một sự quan sát, đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm cả tính hiệu quả của việc thiết kế và vận hành các chính sách và thủ tục về kiểm soát nội bộ. Bộ phận kiểm toán hữu hiệu sẽ giúp cho doanh nghiệp có được
những thông tin kịp thời và xác thực về các hoạt động trong doanh nghiệp, chất lượng của hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh và bổ sung các quy chế kiểm soát thích hợp và hiệu quả. Tuy nhiên, bộ phận kiểm toán nội bộ chỉ phát huy tác dụng khi tuân thủ các nguyên tắc về tổ chức và hoạt động của kiểm toán nội bộ.
- Nguyên tắc hoạt động của kiểm toán nội bộ
♦ Về tổ chức, bộ phận kiểm toán nội bộ phải trực thuộc một cấp cao đủ để không giới hạn phạm vi hoạt động của nó, đồng thời phải giao một quyền hạn tương đối rộng rãi và hoạt động tương đối độc lập với phòng kế toán và các bộ phận hoạt động được kiểm tra;
♦ Về nhân sự, bộ phận kiểm toán nội bộ phải tuyển chọn những
nhân viên có năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp phù hợp với các quy định hiện hành;
- Phương thức hoạt động của kiểm toán nội bộ: từ bản chất của kiểm toán nội bộ nên mối quan tâm của các kiểm toán viên nội bộ tập trung nhiều hơn đến tính hiệu quả của các nghiệp vụ cơ bản và các hoạt động nghiệp vụ đó góp phần như thế nào vào khả năng lợi nhuận và phúc lợi kinh tế của toàn công ty hay còn gọi là kiểm toán nghiệp vụ hay kiểm toán hoạt động. Tuy nhiên, ngoài kiểm toán nghiệp vụ, kiểm toán nội bộ cũng thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính
- Các mối quan hệ của kiểm toán nội bộ
Trong công ty, Kiểm toán nội bộ phải trực thuộc một cấp đủ cao, và được giao quyền hạn tương đối rộng rãi, hoạt động độc lập đối với các bộ phận được kiểm tra.
Ngoài ra, Kiểm toán nội bộ còn có mối quan hệ với người giám sát bên ngoài tổ chức và các kiểm toán viên bên ngoài.
Các công ty tài chính là một doanh nghiệp kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ, tín dụng. Hệ thống kiểm soát nội bộ của các công ty này được thiết kế phù hợp với các đặc thù kinh doanh trên lĩnh vực nhạy cảm này.