khách hàng không? Có Có
2.1. Có phải đơn vị có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài? Có 2.2. Đơn vị có áp dụng kỹ thuật tài chính phức tạp không? Không 2.2. Đơn vị có áp dụng kỹ thuật tài chính phức tạp không? Không …..
BẢNG 2.1: ĐÁNH GIÁ MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT CỦA ABC
Kiểm toán viên thực hiện phân tích chênh lệch trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh. Theo hướng dẫn, hỗ trợ của phần mềm IAS và các chuyên gia tại công ty, tỷ lệ chênh lệch tối đa chấp nhận được đối với Bảng cân đối kế toán tối đa là 20%, còn với báo cáo kết quả kinh doanh thì tỷ lệ này là 10%. Mọi chênh lệch vượt quá tỷ lệ này cần giải thích các nguyên nhân, dự đoán các khả năng có thể xảy ra. Sau đây là bảng phân tích sơ bộ Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh
BẢNG 2.2: PHÂN TÍCH SƠ BỘ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA ABC Đơn vị: VNĐ Đơn vị: VNĐ
Tên tài khoản Mã số Ghi chú 31/12/ 2008 31/12/ 2007 Chênh lệch Giá trị >20% A. Tài sản ngắn hạn 100 255.028.425.992 217.276.211.113 37.752.214.879 17% 1.Tiền và tương đương tiền 110 22.046.065.891 25.600.398.639 -3.554.332.748 -14% 2. Các khoản phải thu 130 59.583.388.885 73.135.760.583 - 13.552.371.698 -19% ….. … … … … B. Tài sản dài hạn 200 137.950.545.244 100.849.030.150 37.101.515.094 37% … Tổng Tài sản 270 392.978.971.236 318.125.241.263 74.853.729.973 24% A. Nợ phải trả 300 272.038.788.904 238.156.433.386 33.882.355.518 14% … B. Vốn chủ sở 40 120.940.182.332 79.968.807.877 40.971.374.455 51%
hữu 0 ….
Tổng Nguồn vốn 44 0
392.978.971.236 318.125.241.263 74.853.729.973 24%
(Trích giấy tờ làm việc của KTV)
Qua Bảng cân đối kế toán ta thấy tình hình tài chính của ABC năm nay như sau: Tổng tài sản, cũng như tổng nguồn vốn tăng lên 74.853.729.973 VNĐ tương đương 24%. Điều này do, năm nay công ty mở rộng quy mô vốn chủ sở hữu tăng 35.564.124.000 VNĐ. Mặt khác các khoản vay của công ty để đầu tư cũng tăng lên đáng kể. Khoản nguồn vốn tăng thêm chủ
yếu được đầu tư mua sắm tài sản cố định, tài sản dài hạn tăng lên 37.101.515.094 VNĐ tương đương 37%. Mặt khác công ty cũng mở rộng các hoạt động tài chính khác, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con. Điều này cho thấy công ty đang mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh một cách đáng kể. Các khoản phải thu giảm mạnh 13.552.371.698 VNĐ, trong khi doanh thu năm nay tăng lên so với năm trước chứng tỏ những nỗ lực của ABC trong việc thu hồi nợ…Các con số trên cho thấy tình tài tài sản, nguồn vốn năm 2008 tốt hơn năm 2007
Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh:
Đơn vị: VNĐ Tên tài khoản Mã
số Ghi
Năm 2008 Năm 2007 Chênh lệch Giá trị >10%
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 191.305.854.283 170.167.526.776 21.138.327.507 12%