IV. Các thủ tục kiểm toán khác
b, Kiểm toán các khoản trắch theo lương
3.4. Kiến nghị thực hiện các giải pháp
Kiểm toán độc lập là hoạt động không thể thiếu được trong cơ chế thị trường. Hầu hết các nước phát triển hoạt động này đều được kiểm soát rất chặt chẽ, ở nước ta trong điều kiện hiện nay hoạt động này luôn cần kiểm soát bởi Nhà nước và các tổ chức Hội nghề nghiệp nhằm đưa hoạt động này vào nề nếp và không ngừng nâng cao chất lượng cũng như uy tắn nghề nghiệp.
Về phắa Nhà nước: Nhà nước (mà trực tiếp là Bộ Tài chắnh) có vai trò
rất quan trọng đối với việc phát triển thị trường nói chung và thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán nói riêng. Để nâng cao chất lượng kiểm toán, tạo tiền đề
cho sự phát triển của các công ty kiểm toán thế giới, bên cạnh việc ban hành các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán, kiểm toán nói chung Nhà nước thường xuyên có những Quyết định, quy chế mới hoàn thiện phù hợp với thực tế các giải pháp từ phắa Nhà nước:
- Tiếp tục hoàn thiện hệ thống Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam phù hợp với tình hình mới.
- Bổ sung, sửa đổi, hoàn chỉnh văn bản pháp quy phù hợp với tình hình mới và xu hướng hội nhập.
- Có chắnh sách hỗ trợ để nâng cao chất lượng, năng lực, trình độ chuyên môn của các KTV.
- Tổ chức hướng dẫn, đào tạo cho kế toán, KTV khi ban hành các quy định mới. Quy định thể thức thi tuyển và cấp chứng chỉ KTV. Khuyến khắch các doanh nghiệp kiểm toán đăng ký hành nghề kiểm toán mua bảo hiểm rủi ro nghề nghiệp.
- Nhà nước khuyến khắch tất cả các doanh nghiệp và các tổ chức thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán BCTC hàng năm hoặc Báo cáo quyết toán dự án đầu tư trước khi nộp cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền hoặc trước khi công khai BCTC.
Vế phắa các tổ chức nghề nghiệp: Để Hội Kiểm toán viên hành nghề
Việt Nam thực hiện tốt chức năng của mình là giám sát đội ngũ hành nghề kế toán, kiểm toán chuyên nghiệp và các hoạt động cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán ở Việt Nam cần có những giải pháp sau:
Cần hoạch định chiến lược xây dựng và phát triển Hội thực sự trở thành một tổ chức nghề nghiệp theo một lộ trình phù hợp với chiến lược hội nhập.
Cần có bộ máy chuyên trách, thiết lập và mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế, các ban tư vấn về kế toán, kiểm toán có chế độ và chương trình làm
việc thường xuyên, chủ động tư vấn với Chắnh phủ và Bộ Tài chắnh trong việc phát triển nghề và dịch vụ kế toán, kiểm toán ở Việt Nam. Khuyến khắch các công ty kiểm toán nước ngoài liên doanh với công ty kiểm toán Việt Nam để phát triển và chuyển giao công nghệ.
Về phắa công ty kiểm toán IFC-ACAGroup: Là một công ty mới
được thành lập trong một thời gian chưa phải là dài nên IFC-ACAGroup còn gặp nhiều khó khăn trong việc ổn định nhân sự, thu hút khách hàng. Để phát triển và nâng cao chất lượng các dịch vụ cung cấp cho khách hàng tạo uy tắn trong thị trường, Ban giám đốc công ty xây dựng những chắnh sách mới phù hợp với tình hình hiện nay:
- Công ty có chắnh sách đãi ngộ tốt đối với cán bộ công nhân viên: có chắnh sách tuyển dụng hợp lý, thường xuyên tổ chức đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ (cử nhân viên đi học cao học ở trong nước và nước ngoài), đồng thời ban lãnh đạo luôn quan tâm đến đời sống vật chất cũng như tinh thần của cán bộ công nhân viên, có chế độ thưởng phạt công khai.
- Thiết kế chương trình kiểm toán chung, nhưng trong quá trình thực hiện KTV luôn vận dụng phù hợp và sáng tạo đối với thực tế của từng khách hàng cụ thể.
- Đầu tư cơ sở vật chất, trang bị máy móc công nghệ thông tin hiện đại đầy đủ cho các KTV.
- Giữ gìn tốt mối quan hệ với khách hàng cũ chủ động gửi thư mời đối với khách hàng mới, quảng cáo thương hiệu của mình bằng việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán chất lượng cao với chi phắ phải chăng và thời gian hợp lý.
- Mở rộng quy mô hoạt động và thực hiện chỉ tiêu đạt lợi nhuận cao trong năm.
- Mở rộng giao lưu hợp tác với các tổ chức quốc tế trao đổi kinh nghiệm và lĩnh hội kiến thức nghề nghiệp có lợi cho sự phát triển.
- Chuyên môn hóa sâu và hợp tác hóa chặt chẽ. Hiện tại công ty đã tổ chức mô hình công ty thành các phòng ban theo chuyên môn cụ thể như phòng kiểm toán BCTC; Phòng kiểm toán các công ty có vốn đầu tư nước ngoài; Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản. Các nhân viên và lãnh đạo các phòng ban thể hỗ trợ và kết hợp với nhau trong cùng một cuộc kiểm toán để đảm bảo đủ nhân lực và không lãng phắ nguồn nhân lực.
Ngoài ra để khẳng định được vị trắ của mình trong thị trường công ty luôn luôn có những định hướng phát triển phù hợp: Mở rộng quy mô hoạt động trên cả thị trường trong và ngoài nước với việc cung cấp nhiều loại hình dịch vụ chuyên ngành, thu hút nhiều khách hàng, nâng cao uy tắn, đạt chỉ tiêu về lợi nhuận... Bên cạnh nâng cao năng lực chuyên môn cho các KTV chuyên nghiệp, đầu tư kỹ thuật công nghệ, kiểm soát tốt chất lượng dịch vụ cung cấp. Công ty chú trọng tới các tiêu chuẩn sau:
- Tuyển dụng, đào tạo và bồi dưỡng nhân viên: Công ty phải đảm bảo rằng các nhân viên luôn được tuyển dụng một cách chặt chẽ để có đủ năng lực hoàn thành công việc được giao. Đồng thời phải được đào tạo và bồi dưỡng thường xuyên để đáp ứng được yêu cầu công việc trong giai đoạn mới.
- Yêu cầu về chuyên môn: Các nhân viên được giao nhiệm vụ phải được đào tạo một trình độ tương xứng, có khả năng hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
- Tôn trọng các nguyên tắc nghề nghiệp: Nhân viên Công ty phải luôn tôn trọng các nguyên tắc chắnh trực, khách quan, độc lập và bắ mật như đã quy định trong nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp.
- Giao việc: Công việc kiểm toán được phân công cho những nhân viên có đủ năng lực chuyên môn, thành thạo công việc được giao, đảm bảo phù hợp giữa người và việc.
- Đề bạt: Công ty đảm bảo rằng các cá nhân được đề bạt phải theo yêu cầu khách quan và có đủ năng lực, phẩm chất để hoàn thành tốt nhiệm vụ mới.
- Chấp nhận và duy trì khách hàng: Công ty phải đánh giá khách hàng trong tương lai, đặc biệt những khách hàng trước khi chấp nhận kiểm toán cũng như rà soát lại mối quan hệ với khách hàng hiện tại nhằm ngăn chặn hiện tượng tiêu cực, thông đồng giữa KTV với khách hàng.
- Kế hoạch hoá công việc: Công ty đảm bảo rằng mọi công việc trong Công ty đều phải được kế hoạch hoá mọi cách chặt chẽ về mọi mặt: thời gian, nhân sự, chi phắ... kể cả các kế hoạch ngắn hạn, dài hạn, kế hoạch tổng thể, chi tiết.
- Tài liệu hoá công việc: Công ty đảm bảo rằng mọi công việc phải thực hiện tài liệu hoá chuẩn để thuận tiện khi làm việc, kiểm tra, giám sát, tổng hợp, và nhận biết thông tin một cách nhanh nhất, hạn chế sai lầm và rủi ro xảy ra.
- Sử dụng nghiệp vụ của nhân viên khác: Nhân viên Công ty phải chịu trách nhiệm về việc sử dụng nghiệp vụ của các nhân viên khác đồng thời phải đảm bảo độ tin cậy khi sử dụng nghiệp vụ của nhân viên khác.
- Tư vấn: Công việc kiểm toán có thể gặp những khó khăn về nghiệp vụ nhưng sẽ được đảm bảo về sự chỉ dẫn của những người có năng lực và các chuyên gia chuyên ngành.
- Chỉ đạo hướng dẫn và giám sát: Công việc kiểm toán cần có sự hướng dẫn chu đáo, chỉ đạo và giám sát chặt chẽ ở mọi cấp độ để đảm bảo rằng công việc do Công ty tiến hành đảm bảo được những chuẩn mực chất lượng.
- Kiểm tra, kiểm soát: Công ty phải luôn tự kiểm tra, kiểm soát, đánh giá tắnh đầy đủ, tắnh hiệu lực của các quy chế và thủ tục kiểm soát chất lượng của mình.
- Chuẩn mực báo cáo lưu giữ hồ sơ: Công ty phải đảm bảo tuân thủ các Chuẩn mực báo cáo có hiệu lực như: Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hay Chuẩn mực được chấp nhận, đồng thời phải lưu giữ hồ sơ một cách khoa học theo đúng quy định về thời gian lưu giữ, đảm bảo bắ mật và thuận tiện để kiểm tra, kiểm soát, tra cứu khi cần thiết.
Thực tế hoạt động của công ty diễn ra tương đối tốt, với một đội ngũ KTV trẻ, năng động, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ giỏi nên trong thời gian tới IFC-ACAGroup phấn đấu trở thành một trong những doanh nghiệp kiểm toán trẻ và thành công nhất ở Việt Nam.
KẾT LUẬN
Giai đoạn thực tập tốt nghiệp đã giúp em biết thêm được nhiều kiến thức bổ ắch cho bản thân về chuyên ngành kế toán - kiểm toán đã được học ở trường cũng như là thực tế của một Công ty kiểm toán. Em đã hiểu được phần nào về bộ máy tổ chức của Công ty, quy trình tiến hành một cuộc kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên nói riêng, được thực hiện ở Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chắnh IFC-ACAGroup mà em đã trình bày ngắn gọn ở trong bài viết này. Em nhận thấy, kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên là một chu trình kiểm toán khá phức tạp và mất nhiều thời gian, đặc biệt là việc thu thập các thông tin để có thể hiểu biết thêm về chắnh sách tiền lương tại đơn vị khách hàng; do đó đòi hỏi khá nhiều khả năng xét đoán và kinh nghiệm nghề nghiệp của KTV.
Do còn thiếu về thời gian nghiên cứu cũng như kinh nghiệm bản thân có hạn, nên em chỉ có thể trình bày các công việc và thủ tục kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên tại một khách hàng mà em được tham gia giúp đỡ các anh chị trong công ty thực hiện kiểm toán khách hàng này. Trên cơ sở giấy tờ làm việc thực tế khi kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên tại khách hàng cùng với việc tham khảo tài liệu và hỏi thêm ý kiến của các anh chị khác trong công ty em đã rút ra các ưu điểm và các điểm còn thiếu khi kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên tại công ty khách hàng. Trong quá trình làm việc em còn nhiều điều chưa hoàn chỉnh, kắnh mong các thầy cô đóng góp ý kiến giúp em hoàn thiện hơn nữa bài khóa luận cũng như kiến thức để sau này áp dụng vào công việc.
Một lần nữa, em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc đã tạo điều kiện cho chúng em thực tập tại Công ty và các anh chị KTV đã hướng dẫn và chỉ bảo tận tình cho chúng em trong giai đoạn thực tập này.
Em cũng xin được gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy, các cô trong Khoa Kế toán - Kiểm toán trường Học viện Ngân hàng đặc biệt là cô giáo ThS. Lê Thị Thu Hà người đã tận tình chỉ bảo để em hoàn thiện đề tài.