IV. Các thủ tục kiểm toán khác
4 Chi phÝ ẽn ca Phẹn xưẻng bao pp 112.627.18 6276.02.
6276.02.
1 Chi phÝ ẽn ca - Phẹn xưẻng dẹy ệiỷn - 74.403.800 6276.02. 6276.02.
3 Chi phÝ ẽn ca - Phẹn xưẻng giã lư - 95.146.852 6276.02. 6276.02.
4 Chi phÝ ẽn ca - Phẹn xưẻng bao pp - 112.627.148 6276.02. 6276.02.
5 Chi phÝ ẽn ca - Phẹn xưẻng bao pe - 50.126.200 641211 Chi phÝ bịn hộng : Nhẹn viến - TiÒn lưểng - 4.246.081.590 641211 Chi phÝ bịn hộng : Nhẹn viến - TiÒn lưểng - 4.246.081.590 641212 Chi phÝ bịn hộng : Nhẹn viến - ¡n ca - HN - 189.924.000 7113,02 Thu nhẺp khịc - khịc 381.591 - Tổng PS 10.193.447.461(BS ) 10.210.926.250(BS )
Số dư cuối kỳ
1.902.870.261 (BS) (BS)
Nguồn số liệu: trắch hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC năm 2010
Bảng 2.8: Bảng tổng hợp chi phắ tiền lương
PY: Khớp số liệu với Báo cáo kiểm toán năm trước. BS: Khớp số liệu trên BCTC.
Bảng tổng hợp chi phắ tiền lương được KTV lập ra với mục đắch tổng hợp và đối chiếu số liệu, tìm các đối ứng bất thường. Nhìn vào bảng tổng hợp chi phắ tiền lương KTV có thể tắnh được tổng số tiền lương đã trắch vào chi phắ, từ đó KTV đối chiếu với quyết toán lương đã được duyệt của xắ nghiệp. Đây cũng chắnh là công việc mà KTV làm tiếp theo.
Kiểm tra nguồn lương.
Tổng số tiền lương đã trắch vào chi phắ 9.210.231.916
Tiền lương 8.688.003.916
Tiền ăn ca 522.228.000
Số tiền lương Công ty duyệt theo Quyết toán lương 05/1/2011 9.210.000.000
Tiền lương 8.688.000.000
Tiền ăn ca 522.000.000
Chênh lệch 231.916
Nguồn số liệu: Trắch hồ sơ kiểm toán 2010
Bảng 2.9: Bảng duyệt quỹ tiền lương của công ty do KTV tổng hợp
Chênh lệch giữa tiền lương thực tế và quỹ lương được giao nhỏ, không trọng yếu có thể bỏ qua. Tổng số tiền lương không bao gồm tiền ăn ca mà xắ nghiệp đã hạch toán được KTV chấp nhận và KTV sẽ lấy đây là căn cứ để xác định KPCĐ mà xắ nghiệp phải trắch nộp.
Kết luận: Nguồn lương đã đảm bảo phản ánh đúng.
Kiểm tra việc chi lương.
Chọn mẫu hai tháng chi lương kiểm tra đến:
Chứng từ Diễn giải Số tiền Đã kiểm tra đến
15/11/10 PC 711
Thanh toán tiền tạm ứng lương kỳ I tháng 11/2010
198.000.00
0 V V
06/12/10 PC 758 Thanh toán tiền lơng kỳ II tháng 11/2010. 197.418.270 V V V
06/12/10 PC 758 Thanh toán tiền phụ cấp trách nhiệm Đảng, Đoàn tháng 11/2010. 1.606.000 V V
06/12/10 PC 759 Thanh toán tiền ăn ca tháng 11/2010
40.425.00
0 V V V
17/12/10 PC 780
Phân phối lại quỹ lơng quắ IV/2010 cho CBCNV XN nhân ngày truyền thống của công
ty theo NQLT 650 ngày 17/12/2010. 250.000.000 V V V
Nguồn số liệu: trắch hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC năm 2010
Bảng 2.10: Bảng kiểm tra việc chi lương do KTV lập
[1] Phiếu chi
[2] Bảng kê tiền lương đã thanh toán có xác nhận của nhân viên. [3] Bảng chấm công
[4] Kiểm tra Quyết định
Kết luận: Việc chi lương đã được thực hiện
KTV không thực hiện chọn mẫu hợp đồng lao động được theo dõi tại bộ phận nhân sự để đối chiếu với bảng chấm công, bảng tắnh lương, bảng thanh toán tiền lươngẦđể kiểm tra tắnh nhất quán và chắnh xác về đối tượng lao động, mức lương, các loại phụ cấpẦvà kiểm tra xem khâu tuyển dụng lao động đã được thực hiện đúng đắn hay chưa.