L ời mở đầu
1.5.1. Kế toán chi phí hoạt động khác:
1.5.1.1. Nội dung: Chi phí hoạt động khác phát sinh, gồm:
- Chi thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có).
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Các khoản chi phí kế toán do bị nhầm hoặc bỏ sót ghi sổ kế toán.
- Các khoản chi phí khác.
Thu lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay,
thu lãi cổ phiếu, trái phiếu
911 515 111, 112, …
Cuối kỳ, kết doanh thu
hoạt động tài chính
Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung
góp vốn liên doanh, liên kết, đầu tư
Chiết khấu thanh toán được hưởng
Bán ngoại tệ
Phân bổ lãi do bán
Hàng trả chậm
221, 222, 223
Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái
Đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
311 1111, 1121 3387 413 1112, 1122 (Tỷ giá ghi sổ)
Lãi bán ngoại tệ
Bán các khoản đầu tư
128, 228, 221, 222, 223
Lãi bán các khoản đầu tư
1.5.1.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811- Chi phí khác
Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh
trong kỳ sang tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
1.5.1.3. Nội dung và phương pháp hạch toán
1- Khi các khoản chi phí khác phát sinh, như chi phí tổn thất do gặp rủi ro
trong từng hoạt động kinh doanh (bão lụt, hỏa hoạn, cháy nổ,..), ghi:
Nợ TK 811- Chi phí khác Có các TK 111, 112, 141,…
2- Phương pháp hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD, ghi:
Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ (phần giá trị đã khấu hao)
Nợ TK 811- Chi phí khác (phần giá trị còn lại)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 213- TSCĐ vô hình (nguyên giá) - Các chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
Nợ TK 811- Chi phí khác
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có các TK 111, 112, 141,…
3- Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế nhàm lẫn trong kê khai hàng hóa xuất khẩu, truy thu tiền thuế trong thời hạn 01 năm trở về trước kể từ ngày kiểm
tra, phát hiện có nhầm lẫn đó. Số thuế xuất khẩu truy thu phải nộp, ghi:
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (nếu có trong năm tài chính có hàng doanh thu hàng xuất khẩu)
Nợ TK 811- Chi phí khác (nếu trong niên độ kế toán không có
doanh thu hàng xuất khẩu)
Có TK 3333- Thuế xuất, nhập khẩu
4- Hạch toán các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt
thuế, truy thu thuế, ghi:
Nợ TK 811- Chi phí khác Có các TK 111, 112, hoặc
Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
5- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811- Chi phí khác
Sơ đồ 1. 9: Kế toán chi phí khác