- Phơng pháp kế toán:
1.4.3.1. Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ
- Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết chuyển với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ Bảng tổng hợp
KT chứng từ
Nhật ký sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Khoa Kế toỏn – Kiểm toán
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.
Sổ sách kế toán sử dụng: Bao gồm các Nhật ký-chứng từ, các bảng kê, các bảng phân bổ, sổ thẻ kế toán chi tiết và sổ cái.
- Nhật ký-chứng từ là sổ kế toán tổng hợp, dùng để phân loại, phản ánh số phát sinh bên Có của các tài khoản. Nhật ký chứng từ có thể mở riêng cho từng tài khoản và có thể mở chung cho một Nhật ký-chứng từ cho một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau hoặc có quan đối ứng mật thiết với nhau và có nghiệp vụ phát sinh ít. Trong mọi trờng hợp số phát sinh bên Có của mỗi tài khoản chỉ tập trung phản ánh ở một Nhật ký-chứng từ và từ Nhật ký-chứng từ này ghi vào sổ cái một lần vào cuối tháng. Số phát sinh Nợ của mỗi tài khoản đ- ợc phản ánh trên các nhật ký-chứng từ khác nhau có liên quan đối ứng Có với tài khoản ở nhật ký- chứng từ đó. Cuối mỗi tháng, chúng đợc tập hợp phản ánh vào sổ cái nhật ký-chứng từ mở cho từng tháng. Mẫu sổ nhật ký chứng từ đợc thiết kế vận dụng theo kết cấu kiểu bàn cờ. Theo chế độ hiện hành, hiện nay có 10 nhật ký – chứng từ: Từ nhật ký- chứng từ số 1 đến nhật ký- chứng từ số 10.
- Bảng kê: đợc sử dụng trong một số trờng hợp cần tập hợp số liệu chi tiết, hoặc cần tính toán những số liệu cần thiết, phục vụ cho việc ghi sổ Nhật ký- chứng từ đợc gọn nhẹ nhanh chóng. Tuỳ theo từng trờng hợp cụ thể mà mẫu bảng kê đợc thiết kế khá đa dạng và phong phú. Theo chế độ hiện hành, hiện nay quy định có 11 bảng kê: Từ bảng kê số 1 đến bảng kê số 11.
- Bảng phân bổ đợc sử dụng để tập hợp, tính toán và phân bổ cho các đối t- ợng chịu chi phí trong một số trờng hợp chi phí cần tập hợp và phân bổ trớc khi ghi vào Nhật ký- chứng từ hoặc bảng kê. Theo chế độ hiện hành, hiện nay quy định có 4 bảng phân bổ.
- Tờ kê chi tiết dùng để tập hợp các chứng từ gốc cùng loại của một số đối tợng có đặc tính riêng về hạch toán chi tiết, nhằm phục vụ cho việc ghi bảng kê hoặc Nhật ký- chứng từ đợc đơn giản. Ngoài tờ kê chi tiết, hình thức kế toán Nhật ký- chứng từ còn đợc sử dụng các sổ chi tiết giống nh những hình thức kế toán khác trong các trờng hợp mà hạch toán chi tiết cha đợc kết hợp hạch toán trên các sổ trên.
- Sổ cái: đợc mở cho cả năm, mở cho các tài khoản tổng hợp mỗi tài khoản sử dụng cho một trang sổ và chi tiết theo từng tháng. Nguyên tắc ghi sổ cái đối với hình thức này là: Số phát sinh bên Có mỗi tài khoản đợc phản ánh vào sổ cái theo tổng số lấy từ Nhật ký- chứng từ ghi Có tài khoản đó, số phát sinh Nợ đợc
có liên quan. Sổ cái chỉ ghi vào cuối tháng trên cơ sở các Nhật ký – chứng từ, sau đó tính ra số d các tài khoản.