- Phơng pháp kế toán:
2.2.1. Thực trạng kế toán bán hàngvà xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Theo hình thức này, công ty xuất hàng trực tiếp từ kho giao cho nhân viên bán hàng. Nhân viên bán hàng cầm hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho do phòng kế toán lập đến kho để nhận đủ hàng và mang hàng giao cho ngời mua. Hàng hoá đựợc coi là tiêu thụ khi ngời mua đã nhận và ký xác nhận trên hoá đơn khiêm phiếu xuất kho. Việc thanh toán tiền hàng có thể băng tiền mặt hoặc tiền gửi.
*.Phơng thức thanh toán tiền hàng tại công ty Phú Toàn. Có các phơng thức thanh toán tại công ty sau:
- Thanh toán trực tiếp: Tức là sau khi nhận đợc hàng thì ngời mua thanh toán tiền hàng.
- Khách hàng đặt trớc tiền hàng:
- Thanh toán chậm trả: Ngời mua đã nhận hàng nhng cha thanh toán cho công ty.
2.2.1. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại côngty. ty.
2.2.1.1 Kế toán giá vốn hàng bán:
Tài khoản sử dụng : TK 632 –“ Giá vốn hàng bán” Ví dụ:
- Ngày 30/11/2011, Xuất kho bán Ti Vi LCD Sam Sung 32inch 32D450 Cho công ty Cổ phần Thơng Mại Phú Việt, theo chứng từ LY0069622, khách hang cha thanh toán.
+ Căn cứ vào phiếu xuất kho, kết chuyển giá vốn hàng bán (phụ lục 3.1) Nợ TK 632: 114.983.000
Phụ lục 3.4
Cụng ty CP Mỏy và Thiết Bị Phỳ Toàn Mẫu số S03b- DNN
Số 15 - Đường Giải phúng - Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Tờn tài khoản : Giỏ vốn hàng bỏn
Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Số Ngày Đư Nợ Cú Số dư đầu kỳ ………….. ……… ………. ….. ………… ………. ……. ……….. ….. …………. LY0069622 30-Nov Bỏn TV LCD SamSung 32" 32D450 cho cụng ty Cổ Phần TM Phỳ Việt 156 114.983.000
LY0069623 2-Dec Bỏn LCD Toshiba 40" 40PB10 cho Cty TNHH Trường Giang 156 63.266.000 LY0069624 3-Dec
Bỏn mỏy giặt lồng đứng Sanyo 7.0kg ASW cho Cty TNHH TM
Quang Vinh 156 51.237.500
LY0069625 5-Dec
Bỏn mỏy giặt lồng ngang Toshiba TW7011AV 7kg, trắng cho Cty
TNHH TM Quang Vinh 156 83.469.000
LY0069629 10-Dec Bỏn TV LED Toshiba 47" 47x17DDT (Cty CP Bắc Việt) 156 224.166.000 LY0069631 14-Dec Bỏn mỏy in canon laser printer LBP 3300 (XNĐT & PT Nhà HN) 156 16.208.000 LY0069632 14-Dec
Bỏn mỏy giặt lồng đứng Sam Sung WA98FPEC, 7.8kg (khỏch
hàng) 156 3.999.000
LY0069633 16-Dec Bỏn AOC LCD Monitor 18.5" wide TFT (N950SW) (khỏch hàng) 156 1.530.000 LY0069634 16-Dec Bỏn ASUS LED 23" Wide TFT VS239H (Khỏch hàng) 156 3.260.000 LY0069636 20-Dec Bỏn Canon laser printer ML-1671 (Cty CP ĐT & PT Nhà Hà Nội 22) 156 21.235.000
LY0069638 25-Dec TiVi Sam Sung Slimfit CS21A53FLK-21" (khỏch hàng) 156 1.658.000 LY0069639 25-Dec Bỏn mỏy giặt lồng ngang 8KH WD-15600 (Khỏch hàng) 156 13.912.000
LY0069640 25-Dec Bỏn TV LCD SamSung 32" 32D450 (khỏch hàng) 156 11.998.260
LY0069641 26-Dec
Bỏn mỏy giặt lồng ngang Sam Sung 7kg WF8690NGW/XSV
(khỏch hàng) 156 6.499.000
LY0069644 27-Dec
Bỏn mỏy in laser đa năng brother MFC 7470D (Cty CP ĐT XD
TM & Du Lịch Xuõn Thành) 156 10.433.000
LY0069645 27-Dec Bỏn HP laserJet Pro P1102 (cụng ty CP TV ĐTXD & TM Hồng Quang) 156 3.832.000 LY0069647 27-Dec Bỏn mỏy giặt lồng ngang Toshiba TW7011AV 7kg, trắng (khỏch hàng) 156 8.350.000 LY0069648 27-Dec Bỏn TV LED Toshiba 47" 47x17DDT (Khỏch hàng) 156 22.420.000 LY0069649 27-Dec Bỏn TV Sam Sung Slimfit CS21A530FLK-21" (Khỏch hàng) 156 16.583.000 LY0069650 27-Dec
Bỏn mỏy giặt lồng ngang Toshiba TW7011AV, 7kg, trắng (Khỏch
hàng) 156 7.999.000
LY0069651 27-Dec Bỏn canon laser printer ML-15600 (Khỏch hàng) 156 3.650.000
LY0069652 28-Dec Bỏn TV LCD Sam Sung 32" 32D450 (Khỏch hàng) 156 11.498.000
……… ……… ………. …. ………….
kết chuyển Giỏ vốn hàng bỏn quý IV 911 8.691.968.278
Tổng 8.691.968.278
Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Người lập sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
(ký, họ tờn, đúng dấu)
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toỏn – Kiểm toán
Phụ lục 3.1
Công ty CP Máy và Thiết Bị Phú Toàn
Số 15-Đờng Giải Phóng-Thịnh Liệt-Hoàng Mai-Hà Nội Mẫu số 02- VT(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
Phiếu xuất kho
Ngày 30.tháng.11.năm 2011 Số: 00374
Nợ TK : 632 Có TK : 156
Họ và tên ngời nhận hàng: Trần Anh Phơng
Địa điểm: công ty CP xây dựng & thơng mại Phú Việt Lý do xuất kho: Bán hàng
Xuất tại kho (ngăn lô):………...địa điểm:
………
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thànhtiền Theo chứn g từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 TV LCD SamSung 32" 32D450 cái 1 114.983.000 114.983.000 Cộng tiền hàng 114.983.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ):……… Số chứng từ gốc kèm theo:……… Ngày…30.tháng 11.năm 2011…..
Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trởng Giám đốc (hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hóa đơn giá trị gia tăng
Liên 2: Giao khách hàng Ngày…..tháng……năm 2011 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TH/11P Số: 0000001 Đơn vị bán hàng: Công ty…… Mã số thuế:
Tel: ;Fax: ;Tài khoản
Họ tên ngời mua hàng:… công ty Cổ phần Thơng Mại Phú Việt
Tên đơn vị:……….. Mã số thuế:………. Địa chỉ: ……….. Hình thức thanh toán : ………Số tài khoản:……….
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số l-
ợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Ti Vi LCD Sam Sung 32inch 32D450
Cái 23 5.999.130 137.980.000
Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:13.798.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 151.778.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm năm mốt triệu bảy trăm chín mơi tám nghìn
Ngời mua hàng Ngời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Căn cứ vào sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán, kết chuyển giá vốn hàng bán từ phát sinh bên Có tài khoản 632 sang bên Nợ tài khoản 911 số tiền là 8.691.968.278 đ ( Phụ lục 3.7)
Nợ TK 911: 8.691.968.2787 Có TK 632: 8.691.968.278
2.2.1.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng (phụ lục 3.5)
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toỏn – Kiểm toán
Có TK 511: 137.980.000 Có TK 3333: 13.798.000
3.5
Công ty CP Máy và Thiết Bị Phú Toàn Mẫu số S03b- DNN
Số 15 - Đờng Giải phóng - Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
Sổ cáI tài khoản 511
Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Chứng từ
Diễn giải TK Số tiền
Số Ngày Đ Nợ Có Số d đầu kỳ ………….. …… … ………. ….. ………… ………. ……. ……….. ….. …………. LY006962
2 30-11 Bán TV LCD SamSung 32" 32D450 cho công ty Cổ Phần TM Phú Việt 131 137.980.000
LY006962
3 2-12 Bán LCD Toshiba 40" 40PB10 cho Cty TNHH Trờng Giang 131 75.920.000
LY006962
4 3-12 Bán máy giặt lồng đứng Sanyo 7.0kg ASW (Khách hàng) 111 61.485.000
LY006962
5 5-12 Bán máy giặt lồng ngang Toshiba TW7011AV 7kg, trắng (Khách hàng) 131 95.990.000
LY006962
9 10-12 Bán TV LED Toshiba 47" 47x17DDT (Cty CP Bắc Việt) 131 269.000.000
LY006963
1 14-12 Bán máy in canon laser printer LBP 3300 (XNĐT & PT Nhà HN) 131 19.450.000
LY006963
2 14-12 Bán máy giặt lồng đứng Sam Sung WA98FPEC, 7.8kg (khách hàng) 131 4.599.000
LY006963
3 16-12 Bán AOC LCD Monitor 18.5" wide TFT (N950SW) (khách hàng) 131 1.749.000
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toỏn – Kiểm toán
4 LY006963
6 20-12 Bán Canon laser printer ML-1671 (Cty CP ĐT & PT Nhà Hà Nội 22) 111 25.483.000
LY006963
7 24-12 Bán HP laserJet pro P1102 (Cty TNHH MTV Viger Hà Nội) 131 11.495.000
LY006963
8 25-12 TiVi Sam Sung Slimfit CS21A53FLK-21" (khách hàng) 131 1.990.000
LY006963
9 25-12 Bán máy giặt lồng ngang 8KH WD-15600 (Khách hàng) 111 15.999.000
LY006964
0 25-12 Bán TV LCD SamSung 32" 32D450 (khách hàng) 131 13.798.000
LY006964
1 26-12 Bán máy giặt lồng ngang Sam Sung 7kg WF8690NGW/XSV (khách hàng) 131 7.799.000
LY006964
4 27-12 Bán máy in laser đa năng brother MFC 7470D (Cty CP ĐT XD TM& Du Lịch Xuân Thành) 131 11.998.000 LY006964
5 27-12 Bán HP laserJet Pro P1102 (công ty CP TV ĐTXD & TM Hồng Quang) 131 4.598.000
LY006964
7 27-12 Bán máy giặt lồng ngang Toshiba TW7011AV 7kg, trắng (khách hàng) 131 9.599.000
LY006964
8 27-12 Bán TV LED Toshiba 47" 47x17DDT (Khách hàng) 111 26.900.000
LY006964
9 27-12 Bán TV Sam Sung Slimfit CS21A530FLK-21" (Khách hàng) 131 1.990.000
LY006965
0 27-12 Bán máy giặt lồng ngang Toshiba TW7011AV, 7kg, trắng (Khách hàng) 131 9.599.000
LY006965
1 27-12 Bán canon laser printer ML-15600 (Khách hàng) 131 4.380.000
LY006965
2 28-12 Bán TV LCD Sam Sung 32" 32D450 (Khách hàng) 131 13.798.000
………
……
… ………. …. ………….
Tổng 9.895.826.068 9.895.826.068
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Ngời lập sổ Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu
+ Ngày 01/12/2011, khách hàng thanh toán tiền mua hàng ngày 30/11/2011 bằng tiền mặt ( Phụ lục 3.3) Nợ TK 111: 151.787.000
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toỏn – Kiểm toán
Phụ lục 3.3
Công ty CP Máy và Thiết Bị Phú Toàn Mẫu số 01-TT
Số 15 - Đờng Giải phóng - Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội
Phiếu thu (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC Liên 1
ngày 14/9/2006 của Bộ trởng Bộ Tài Chính)
Ngày 01 tháng 12 năm 2011 Quyển số: Số:00 187
Nợ TK 1111: 151.787.000 Có TK 131: 151.787.000 Họ tên ngời nộp tiền : Nguyễn Văn Nam
Địa chỉ : Cty Cổ phần Thơng Mại Phú Việt
Lý do nộp : nộp tiền hàng ngày 30 tháng 11 năm 2011 Số tiền: 151.787.000
Bằng chữ: mời một triệu ba trăm bốn mơi nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trởng
( ký , họ tên) Ngời nộp tiền( ký , họ tên) Ngời lập phiếu( ký , họ tên) ( ký , họ tên)Thủ quỹ
Cuối quý IV, kế toán căn cứ vào sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng, kết chuyển doanh thu bán hàng từ bên Nợ tài khoản 511 sang bên Có tài khoản 911 số tiền phát sinh trong quý là 9.895.826.068 đ ( Phụ lục 3.5)
Nợ TK 5111: 9.895.826.068
Có TK 911: 9.895.826.068
Căn cứ vào sổ cái tài khoản doanh thu hoạt động tài chính, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính từ bên Nợ tài khoản 515 sang bên Có tài khoản 911 số tiền phát sinh trong quý là 333.615 đ ( Phụ lục 3.6)
Nợ TK 515 : 333.615
Công ty CP Máy và Thiết Bị Phú Toàn (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-Mẫu số 03b- DNN
BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
Số 15 – Đờng Giải Phóng – Thịnh Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội
Sổ cáI tài khoản 515
Tên tài khoản: Doanh thu tài chính Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Chứng từ Diễn giải TK
Đ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
……. …… ... ………. ……….
BC24/10 30/10 Ngân hàng trả lãi tiền gửi 112 79.926 BC22/11 30/11 Ngân hàng trả lãi tiền gửi 112 71.864 BC24/12 31/12 Ngân hàng trả lãi tiền gửi 112 181.825
Kết chuyển doanh thu HĐTC quý
IV 911 333.615
2.2.1.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Do chính sách bán hàng của Công ty, có chế độ bảo hành cho khách hàng tốt và chất lợng hàng hóa cao nên Công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.1.4. Kế toán chi phí bán hàng:
Căn cứ vào sổ cái tài khoản chi phí bán hàng, kết chuyển chi phí bán hàng từ phát sinh bên Có tài khoản 6421 sang bên Nợ tài khoản 911 số tiền là 597.080.684đ ( Phụ lục 3.9)
Nợ TK 911: 597.080.684
Có TK 641: 597.080.684
Phụ lục 3.9
Công ty CP Máy và Thiết Bị Phú Toàn Mẫu số 03b- DNN
Số 15-Đờng Giải Phóng-Thịnh Liệt-Hoàng Mai-Hà
Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toỏn – Kiểm toán
Sổ cáI tài khoản 6421 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Chứng từ Diễn giải TK
Đ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
…… …. …. …. …..
PC251 02/12 Thanh toán tiền điện thoại 111 4.944.680 PC253 03/12 Chi trả tiền vận tải hàng hóa 111 4.410.120 PC260 08/12 Chi tiếp khách 111 3.341.000 PC261 08/12 Chi trả tiền phí internet 111 10.023.000 PC263 10/12 Chi trả tiền vận tải hàng hóa 111 5.479.240 PC267 15/12 Chi trả tiền vận tải hàng hóa 111 909.700 PC271 17/12 Chi trả tiền vận tải hàng hóa 111 2.940.080 PC273 19/12 Chi trả tiền vận tải hàng hóa 111 4.410.120 PC276 21/12 Chi tiền mua phần mềm diệt vius 111 5.612.880 PC277 21/12 Chi nhân viên thị trờng 111 4.677.400 PC278 21/12 Chi tiền vận tải hàng hóa 111 1.439.056 PC279 22/12 Chi tiền cớc điện thoại 111 5.345.600 PC289 28/12 Chi trả tiền cớc phí điện thoại 111 4.276.480 PC230 29/12 Thanh toán chi phí xăng xe 111 1.737.320 PC231 29/12 Chi trả tiền điện thoại 111 2.271.880
30/12 Lơng công nhân bán hàng 334 100.000.000 30/12 Khấu hao TSCD phân bổ 214 22.500.000
31/12 K/c chi phí bán hàng quý IVsang TK 911 911 597.080.684
Cộng 597,080,684 597.080.684
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Ngời lập sổ Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Phụ lục 3.4
Công ty CP Máy và Thiết Bị Phú Toàn
Số 15: Đờng Giải Phóng - Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-Mẫu số 02-TT BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trởng Bộ Tài Chính)
phiếu chi Quyển số:
Liên 1 Số: 251
Họ tên ngời nhận tiền : Phạm Văn Lệ Địa chỉ :
Lý do chi : chi trả tiền cớc điện thoại Số tiền:5.439.000
Bằng chữ: năm triệu bốn trăm ba chín nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trởng
( ký , họ tên) ( ký , họ tên)Thủ quỹ Ngời lập phiếu( ký , họ tên) Ngời nhận tiền( ký , họ tên)
2.2.1.5. Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Căn cứ vào sổ cái tài khoản chi phí quản lý doanh nghiêp, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp từ phát sinh bên Có tài khoản 6422 sang bên Nợ tài khoản 911 số tiền là 184.419.599 đ (Phụ lục số 3.10)
Nợ TK 911: 184.419.599
Có TK 642: 184.419.599
Công ty CP Máy và Thiết Bị Phú Toàn (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-Mẫu số 03b- DNN
BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) Số15- Đờng Giải Phóng –Thịnh Liệt–
Hoàng Mai –Hà Nội
Sổ cáI tài khoản 6422
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Chứng từ Diễn giải TK
Đ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toỏn – Kiểm toán
BN 10/12 04/12 NH thu phí thanh toán 112 89.100 PC00258 05/12 Chi tiền trả cớc điện thoai 111 1.065.065 BN12/12 07/12 NH thu phí thanh toán 112 182.000 BN 13/12 07/12 NH thu phí thanh toán 112 44.200 BN 15/12 09/12 NH thu phí thanh toán 112 66.000 BN 16/12 09/12 NH thu phí thanh toán 112 55.000 PC00262 10/12 Chi tiền chi phí đi côngtác của nhân viên 111 2.250.000 BN 17/12 10/12 NH thu phí thanh toán 112 22.000 BN 18/12 11/12 NH thu phí thanh toán 112 49.500 BN 19/12 14/12 NH thu phí thanh toán 112 175.000 BN 20/12 14/12 NH thu phí chuyển tiềnsớm 112 36.000 BN 22/12 17/12 NH thu phí thanh toán 112 35.000 BN23/12 17/12 NH thu phí thanh toán 112 35.000 BN24/12 22/12 NH thu phí thanh toán 112 27.500 PC00280 23/12 Chi trả tiền mua máy tính 111 10.545.456 PC00281 24/12 Chi trả tiền cớc điện thoại 111 1.965.561 PC00282 24/12 Chi trả tiền sửa chữa văn phòng 111 300.000 PC00283 24/12 Chi tiền tiếp khách 111 2.060.000 BN26/12 25/12 NH thu phí thanh toán 112 33.000
30/12 Công cụ dụng cụ phân bổ 153 1.300.000 30/12 Thuế môn bài đã nộp 333 120.000 30/12 Trả lơng cho can bộ nhân viên quản lý 334 28.582.000
31/12 K/C Chi phí QL quý IVsang TK 911 911 184.419.599
Tổng 184.419.599 184.419.599
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Ngời lập sổ Kế toán trởng Giám đốc
Căn cứ vào sổ cái tài khoản chi phí tài chính, kết chuyển chi phí tài chính từ bên Có tài khoản 635 sang bên Nợ tài khoản 911 số tiền là 145.759.027đ (Phụ lục số 3.8)
Nợ TK 911: 145.759.027
Có TK 635: 145.759.027
Phụ lục 3.8
Công ty CP Máy và Thiết Bị Phú Toàn Mẫu số 03b- DNN
Số 15 – Đờng Giải Phóng – Thịnh Liệt – Hoàng
Mai – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)