3 Vương Quang Thiệp kv 1/2k k
2.1.3 Chi phí sử dụng máy thi công
2.1.3.1 Nội dung
Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình. Bao gồm chi phí khấu hao máy thi công, chi phí sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên máy thi công, chi phí thi công, chi phí thi công, chi phí tiền lương, ăn ca, các khoản trích theo lương của công nhân điều khiển máy thi công và phục vụ máy thi công, chi phí nhiên liệu, động lực dùng cho máy thi công và các khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc sử dụng máy thi công như chi phí dy chuyển, tháo lắp máy thi công…
Máy thi công được giao cho tổ, đội thi công quản lý, bảo quản, sửa chữa.
2.1.3.2 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
* Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Bảng tính khấu hao máy móc.
- Bảng thanh toán tiền lương. - Hóa đơn GTGT. - Nhật ký chứng từ số 7. - Sổ cái TK 623. - Sổ chi tiết TK 623. * Tài khoản sử dụng:
TK 623 chi phí sử dụng máy thi công TK 6231 Chi phí nhân công
TK 6232 Chi phí nhiên liệu TK 6233 Chi phí sửa chữa máy
TK 6234 Chi phí khấu hao máy thi công TK 6237 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6238 Chi phí khác bằng tiền
2.1.3.3 Quy trình hạch toán a, Hạch toán chi tiết TK 623:
- Hàng tháng tính tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công.
Nợ TK 6231: Chi phí nhân công máy thi công Có TK 334: Tiền lương phải trả cho công nhân
VD: Tính lương tháng 9 cho tổ máy thi công công trình Trung tâm giáo dục thường xuyên Thái Nguyên.
Nợ TK 6231: 28.842.000 Có TK 334: 28.842.000
- Khi xuất vật tư dùng cho máy thi công kế toán định khoản Nợ TK 6232: Chi phí vật tư cho máy thi công
Có TK 152, 153: Xuất vật tư công cụ dùng cho máy thi công.
VD: Chi phí vật tư dùng cho máy thi công công trình Trung tâm giáo dục thường xuyên Thái Nguyên tháng 9/2009
Nợ TK 6232: 2.250.000 Có TK 152: 2.250.000
- Khi tiến hành sửa chữa máy thi công Nợ TK 6233
Nợ TK 133 ( nếu có) Có TK 111, 112, 331
VD: chi phí sửa chữa máy thi công tháng 6 năm 2009 Nợ TK 6233: 1.200.000
Nợ TK 133: 120.000 Có TK 111: 1.320.000
- Tính khấu hao máy thi công công trình. Nợ TK 6234: Chi phí khấu hao máy thi công Có TK 214: Khấu hao TSCĐ
VD: Trích khấu hao máy thi công tháng 7 năm 2009 Nợ TK 6234: 1.473.000
Có TK 214: 1.473.000
- Chi phí các dịch vụ thuê ngoài khác bằng tiền trong tháng dùng cho máy thi công.
Nợ TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Có TK 111, 331: Thanh toán cho người cung cấp
VD: Chi phí thuê máy xúc để thi công công trình Trung tâm giáo dục thường xuyên Thái Nguyên tháng 9 năm 2009:
Nợ TK 6237: 10.741.500 Có TK 111: 10.741.500
- Hạch toán chi phí bằng tiền khác:
Nợ TK 6238: Chi phí khác phát sinh liên quan đến máy thi công Có TK 111, 112, 331 : Số tiền phải trả
VD: Chi phí bằng tiền khác liên quan đến máy thi công công trình Trung tâm giáo dục thường xuyên Thái Nguyên tháng 9 năm 2009
Nợ TK 6238: 5.356.000 Có TK 111: 5.356.000
b, Tập hợp chi phí máy thi công
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công sang TK 154 để xác định giá thành:
Nợ TK 154: Tổng chi phí thực tế phát sinh Có TK 623 : Tổng chi phí thực tế phát sinh
VD: Kết chuyển chi phí máy thi công tháng 9 năm 2009 Nợ TK 154: 18.679.500
Bảng 2.12: Bảng kê chi phí sử dụng máy thuê máy trọn gói BẢNG KÊ CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THUÊ MÁY TRỌN GÓI Đội 7 - Công trình Trung tâm giáo dục thường xuyên Thái Nguyên
Tháng 9 năm 2009 STT Tên máy Số lượng (giờ) Đơn giá
(đồng) Giá chưa thuế Thuế GTGT Tổng
1 Máy xúc đào 18.6 550.000 10.230.000 511.500 10.741.500
2 Máy đầm 21 360.000 7.560.000 378.000 7.938.000
Cộng 17.790.000 889.500 18.679.500
Tổng số tiền: Mười tám triệu sáu trăm bảy mươi chín nghìn năm trăm đồng chẵn.
Ngày 30 tháng 9 năm 2009
Kế toán đội 1 Chủ nhiệm công trình