* Kế toán chi tiết tiền lương
- Kế toán số lượng lao động.
Do có quy mô nhỏ, số lượng công nhân viên còn ắt nên việc quản lý khá đơn giản. Công ty tiến hành lập danh sách công nhân viên trong tháng ngoài ra công ty đưa ra một số quy đinh về việc xin nghỉ phép và nghỉ việc nhằm tạo tắnh chủ động trong quá trình hoạt động của công ty.
- Kế toán thời gian lao động.
Công ty theo dõi thời gian làm việc của công nhân viên thông qua Bảng chấm công, bảng này ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ của từng người lao động, là cơ sở tắnh lương cho người lao động trong tháng.
Căn cứ vào bảng chấm công gửi lên phòng kế toán để lập bảng thanh toán tiền lương , bảng thanh toán BHXH trình lên kế toán trưởng , giám đốc ký duyệt .Sau đó kế toán thanh toán sẽ viết phiếu chi lương , lập bảng tổng hợp phân bổ Ộ Bảng phân bổ tiền lương và BHXHỢ. Sau đó vào chứng từ ghi sổ và sổ cái.
* Kế toán tổng hợp
Kế toán sử dụng TK 334 và TK 338 để hạch toán tổng hợp các khoản phải trả và các khoản trắch theo lương của công nhân viên.
TK 334 bao gồm lương công nhân viên, các khoản phải trả công nhân viên như: phụ cấp, trợ cấp BHXH và các khoản về thu nhập cá nhân.
- TK 338 dùng để hạch toán các khoản phải nộp nhà nước trắch theo lương Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu được hạch toán theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền lương và các khoản trắch theo lương
Các khoản khấu trừ vào lương Lương và các khoản mang Và thu nhập người lao động tắnh chất lương phải trả
TK 111,112 TK 353 Ứng và thanh toán tiền lương và Tiền thưởng phải trả người Các khoản khác cho người lao động lao động từ quỹ khen thưởng Phúc lợi
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan đến tiền lương kế toán tiến hành ghi vào Chứng từ ghi sổ, sau đó căn cứ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK 334, TK 338 và các sổ chi tiết có liên quan.
Cuối tháng tiến hành đối chiếu số liệu trong sổ cái của TK 334, TK 338sổ đăng ký chứng từ ghi sổ .
Việc tắnh lương và các khoản trắch theo lương cho cán bộ công nhân viên tuân thủ theo quy định của Bộ tài chắnh ban hành căn cứ vào chức vụ của từng người.
Lương cơ bản Lương 1 ngày công làm việc =
Số ngày công trong tháng
Lương = lương 1 ngày công x Số ngày công + Các khoản phụ cấp Tháng làm việc làm việc theo quy định
Sau khi tắnh lương của từng cán bộ nhân viên, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương và nộp cho giám đốc xem xét ký duyệt rồi tiến hành trả lương cho cán bộ nhân viên
Đồng thời căn cứ vào chứng từ bảng thanh toán tiền lương, kế toán tiến hành vào các sổ liên quan vào Sổ cái tài khoản 334 - phải trả công nhân viên.