II. ĐẠI DIỆN BấN B (Cửa hang Mạnh Đức)
(TRÍCH) SỔ CÁI TK 622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
TK 622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Thỏng 7 năm 2013 ĐVT: VNĐ NT Ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ
Số tiền Số Ngày Trang dũng Nợ Cú Số dư đầu kỳ Số phỏt sinh …… ……. … ……. ……… 31/07 PBL07 31/07 Tiền lương CNTT thỏng 7/2013 CT- Đ.N.Lương Bằng 334 85.430.000 31/07 KC622 31/07 Kết chuyển CP NCTT T7/2013 154 1.852.789.530 Cộng số phỏt sinh 1.852.789.530 1.852.789.530 PS lũy kế từ 1/7 đến 30/9 năm 2012 5.525.756.241 5.525.756.241 SDCK Ngày 31 thỏng 7 năm 2013
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
2.2.3.3.Kế toỏn tập hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
* Nội dung
Mỏy thi cụng và thiết bị là khụng thể thiếu trong một cụng ty xõy lắp. Trang bị mỏy múc cho thi cụng sẽ giỳp tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi cụng.
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là toàn bộ chi phớ về nhiờn liệu, vật liệu, nhõn cụng, và cỏc chi phớ khỏc liờn quan trực tiếp phỏt sinh trong quỏ trỡnh sử dụng mỏy thi cụng để thực hiện khối lượng xõy lắp bằng mỏy.
Mỏy múc thiết bị phục vụ cho sản xuất ở Cụng ty Cổ phần An Thịnh gồm: ụ tụ, mỏy ủi, mỏy xỳc, cần cẩu, mỏy đầm….. Cụng ty khụng tổ chức đội mỏy thi cụng
riờng mà giao trực tiếp cho cỏc đội sử dụng phục vụ thi cụng cụng trỡnh thụng qua lệnh điều động của Phũng Vật tư – Thiết bị - Kỹ thuật.
Ở cụng ty do cụng trường thi cụng nằm rải rỏc ở nhiều nơi mà lượng xe, mỏy của cụng ty khụng nhiều nờn khụng thể đỏp ứng được nhu cầu sử dụng của cụng trỡnh. Hơn nữa để tiết kiệm chi phớ, cỏc đội cụng trỡnh ngoài việc sử dụng mỏy múc của cụng ty điều động cũn thuờ thờm mỏy múc ở nơi thi cụng.
a, Nếu sử dụng mỏy thi cụng do cụng ty điều động
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng bao gồm chi phớ nhõn cụng sử dụng mỏy, chi phớ vật liệu, dụng cụ chạy mỏy, chi phớ khấu hao và cỏc chi phớ khỏc phục vụ chạy mỏy thi cụng.
- Căn cứ vào tỡnh hỡnh sử dụng thực tế, nhõn viờn kế toỏn ở đội thực hiện lập Bảng chấm cụng và tiến hành chấm cụng cho tổ xe mỏy. Bảng chấm cụng là cơ sở để tớnh tiền lương phải trả cho cụng nhõn điều khiển mỏy. Sau đú nhõn viờn kế toỏn đội lập Bảng thanh toỏn lương cho cụng nhõn điều khiển mỏy, và định kỳ cuối thỏng gửi về phũng kế toỏn cụng ty để tiến hành ghi sổ.
- Chi phớ vật liệu sử dụng mỏy thi cụng: Là toàn bộ nhiờn liệu sử dụng cho mỏy thi cụng : xăng, dầu, mỡ…
- Chi phớ cụng cụ dụng cụ sử dụng mỏy thi cụng: Bao gồm phụ tựng xe, mỏy như: guốc xớch, chốt xớch, mỏ phanh, bỏnh xe…. Cụng cụ, dụng cụ sử dụng trực tiếp cho CT, HMCT nào thỡ được tập hợp riờng cho từng CT, HMCT đú. Đối với cụng cụ, dụng cụ cú giỏ trị nhỏ thỡ được kế toỏn tập hợp một lần vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Nếu cú giỏ trị lớn thỡ kế toỏn căn cứ thời gian sử dụng và giỏ trị của CCDC để xỏc định sổ lần phõn bổ và giỏ trị phõn bổ mỗi lần vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
- Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng: Phương phỏp tớnh khấu hao cụng ty ỏp dụng là tớnh khấu hao theo phương phỏp đường thẳng.
Cuối mỗi kỳ, kế toỏn cụng ty tiến hành tớnh tổng số khấu hao cho toàn bộ TSCĐ trong cụng ty theo cụng thức sau:
Số tiền trớch = khấu hao Nguyờn giỏ x Số năm sử dụng Số ngày sử dụng mỏy thi cụng x 1 360
Số ngày sử dụng mỏy thi cụng được tớnh từ khi cú lệnh điều động đến khi mỏy được trả về cụng ty.
Đối với mỏy múc thi cụng mà được sử dụng cho nhiều CT, HMCT thỡ việc phõn bổ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng theo số ca mỏy, giờ mỏy, nhật trỡnh xe, số km chạy cho từng cụng trỡnh trong thỏng.
b, Nếu thuờ ngoài mỏy thi cụng:
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng bao gồm tiền thuờ mỏy và cỏc chi phớ khỏc tựy theo điều khoản trong Hợp đồng thuờ xe, mỏy đó ký kết.
Trường hợp nếu chỉ ký kết thuờ mỏy thi cụng khụng kốm theo nhõn cụng điều khiển và phục vụ mỏy : khi đú cụng ty phải trả cho bờn cho thuờ mỏy một khoản tiền nhất định theo hợp đồng ( gồm khấu hao theo đơn giỏ ca mỏy cộng với tỷ lệ định mức về chi phớ quản lý ).
Trường hợp thuờ mỏy thi cụng cú kốm theo nhõn cụng điều khiển và phục vụ mỏy: Cụng ty phải trả cho bờn cho thuờ mỏy một khoản tiền theo hợp đồng đó quy định bao gồm: khấu hao theo ca mỏy cộng với tỷ lệ định mức về chi phớ quản lý và chi phớ phục vụ cụng nhõn.
Trường hợp thuờ mỏy theo khối lượng cụng việc: Cụng ty chỉ phải trả cho bờn cho thuờ số tiền thuờ theo đơn giỏ quy định với khối lượng cụng việc mỏy đó hoàn thành.
Thụng thường việc thuờ xe, mỏy ở cụng ty An Thịnh thường được thực hiện bằng cỏch ký hợp đồng với bờn cho thuờ, trong đú đi kốm với người trực tiếp điều khiển và sử dụng cựng với chi phớ nguyờn nhiờn liệu. Do vậy chi phớ sử dụng mỏy thi cụng chỉ bao gồm tiền thuờ xe, mỏy tớnh trờn một giờ hoặc ca mỏy thi cụng tựy theo điều khoản trong Hợp đồng thuờ xe, mỏy.
* Phương phỏp tập hợp
Kế toỏn sử dụng phương phỏp tập hợp trực tiếp, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng của cụng trỡnh nào thỡ tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đú.
* Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 623 - Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng để tập hợp cho cỏc khoản mục chi phớ này. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Cụ thể với cụng trỡnh đường Nguyễn Lương Bằng, kế toỏn sử dụng TK 623: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cụng trỡnh đường Nguyễn Lương Bằng – Sơn La.
*Chứng từ sử dụng
+ Bảng kờ thanh toỏn tạm ứng + Bảng theo dừi ca xe mỏy thi cụng
+ Bảng thanh toỏn lương cụng nhõn lỏi mỏy + Hoỏ đơn mua hàng hoỏ, dịch vụ mua ngoài + Hợp đồng thuờ mỏy thi cụng
+ Bảng kờ chi tiờt mỏy thuờ ngoài
+ Bảng xỏc định giỏ trị mỏy thi cụng …..
* Quy trỡnh hạch toỏn
Đối với cụng trỡnh đường Nguyễn Lương Bằng là cụng trỡnh khoỏn gọn, chủ cụng trỡnh đó thực hiện thuờ ngoài toàn bộ xe, mỏy thi cụng để phục vụ thi cụng cụng trỡnh. Để thực hiện thuờ xe, mỏy thi cụng, chủ cụng trỡnh phải ký Hợp đồng thuờ xe, mỏy thi cụng với bờn cho thuờ. Cụng ty sẽ tiến hành tạm ứng chi phớ thuờ xe, mỏy thi cụng cho Đội cụng trỡnh và mức độ tạm ứng được dựa vào định mức dự toỏn đó được duyệt.
Để được hoàn tạm ứng thỡ đội trưởng cụng trỡnh phải hoàn đủ cỏc chứng từ: Hợp đồng kinh tế, Phiếu theo dừi ca mỏy thi cụng, Phiếu xỏc nhận khối lượng, Biờn bản đối chiếu cụng nợ, Húa đơn GTGT, đi cựng với phiếu đề nghị hoàn tạm ứng gửi về phũng kế toỏn.
Vớ dụ: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cụng trỡnh đường Nguyễn Lương Bằng - Sơn La Thỏng 7/2013
Biểu mẫu 2.16:
CễNG TY CỔ PHẦN CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM AN THỊNH Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
Đội XD số 2
PHIẾU XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG CA MÁY THI CễNG
Cụng trỡnh: Đường Nguyễn Lương Bằng – Sơn La
Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế số 08 ký ngày 23 thỏng 06 năm 2013 giữa Đội XD số 2 – Cụng ty cổ phần An Thịnh và Cụng ty TNHH Xõy Dựng Sơn La.
Hụm nay ngày 31 thỏng 07 năm 2013. Chỳng tụi gồm: