: Mối quan hệ chức năng Mối quan hệ qua lạ
2.1.4.2 Vận dụng chế độ kế toỏn hiện hành tại Cụng ty Cổ phần An Thịnh
Hiện nay, Cụng ty Cổ phần An Thịnh đang ỏp dụng chế độ kế toỏn theo quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006.
Cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh của cụng ty thường lớn và thời gian thi cụng dài nờn niờn độ kế toỏn cụng ty ỏp dụng là theo năm ( thời gian bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch ).
Đơn vị tiền tệ ỏp dụng là Đồng (VNĐ).
Phương phỏp tớnh khấu hao TSCĐ là phương phỏp khấu hao theo đường thẳng. Tức là, đối với TSCĐ tớnh khấu hao theo năm sử dụng.
Phương phỏp kế toỏn tồn kho là Nhập trước - xuất trước.
Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ.
Về chế độ chứng từ, cụng ty vận dụng theo quyết định 15/QĐ-BTC. Trong thực tế, cụng ty An Thịnh ngoài việc sử dụng cỏc mẫu chứng từ hướng dẫn và bắt buộc theo chế độ quy định thỡ cụng ty cũn sử dụng một số chứng từ do cụng ty tự lập ra để phự hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh và nhu cầu thực tế của mỡnh, tuy nhiờn cỏc chứng từ đú vẫn cú giỏ trị phỏp lý về hoạt động tài chớnh, kế toỏn của
cụng ty. Chẳng hạn trong phần hành kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành cụng ty sử dụng cỏc chứng từ theo chế độ hướng dẫn như: Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ; bảng phõn bổ NVL, cụng cụ , dụng cụ; bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương; cỏc bảng kờ chứng từ mua hàng hoỏ dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất. Ngoài ra để thuận tiện cho việc theo dừi hoạt động sản xuất và hạch toỏn kế toỏn theo yờu cầu thực tế của ngành xõy lắp cụng ty cũn sử dụng Phiếu theo dừi ca xe mỏy thi cụng; Bảng kờ xuất vật tư sử dụng...
Về chế độ tài khoản, cụng ty cũng sử dụng hầu hết cỏc tài khoản theo quyết định số 15/QĐ-BTC ban hành. Tuy nhiờn để thuận tiện cho việc theo dừi và hạch toỏn chi tiết cỏc phần hành kế toỏn thỡ cụng ty cũn sử dụng cỏc tài khoản chi tiết cấp 2, cấp 3, cấp 4. Chẳng hạn:
Đối với tài khoản 112 “Tiền gửi ngõn hàng” thỡ cụng ty chi tiết như sau: + Chi tiết đến cấp 2 từ 1121 đến 1123 theo chế độ quy định là tiền VNĐ; tiền ngoại tệ; vàng bạc, kim khớ đỏ quý.
+ Chi tiết đến cấp 3 theo từng ngõn hàng giao dịch và loại tiền VNĐ hay ngoại tệ. Vớ dụ: TK 11211 “Tiền VNĐ gửi NH Cụng thương Phỳc Yờn”; TK 11221 “Tiền ngoại tệ gửi NH Cụng thương Phỳc Yờn”...
+ Chi tiết đến cấp 4 theo mó ngoại tệ. Vớ dụ: TK 112211 “Tiền USD gửi NH Cụng thương Phỳc Yờn”, TK 112212 “ Tiền EUR gửi NH Cụng thương Phỳc Yờn”...
Bờn cạnh đú, cụng ty cũng sử dụng cỏc tài khoản ngoài bảng như: TK001 “ Tài sản thuờ ngoài”; TK 002 “Vật tư hàng hoỏ giữ hộ, nhận gia cụng”; TK 003 “Hàng hoỏ nhận bỏn hộ, ký gửi”; TK 004 “ Nợ khú đũi đó xử lý”; TK 007 “Ngoại tệ cỏc loại”.
Về chế độ sổ sỏch: hiện nay cụng ty ỏp dụng hỡnh thức sổ kế toỏn nhật ký chung do cụng ty cú quy mụ vừa và cú điều kiện phõn cụng lao động kế toỏn phần hành để thực hiện ghi sổ kế toỏn tổng hợp.
Sơ đồ trỡnh tự kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung
GHI CHÚ:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Quan hệ đối chiếu
Về chế độ bỏo cỏo tài chớnh, cụng ty lập đủ 4 bỏo cỏo tài chớnh theo quy định, bao gồm:
+ Bảng cõn đối kế toỏn (Mẫu số B01 - DN): Lập định kỳ quý, năm. + Bỏo cỏo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02 - DN): Lập định kỳ quý, năm. + Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - DN): Lập định kỳ quý, năm. + Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh (Mẫu số B09 - DN): Lập định kỳ năm.
Chứng từ kế toỏn
Sổ Nhật ký
đặc biệt SỔ NHẬT Kí CHUNG
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng
hợp chi tiết
Bảng cõn đối số phỏt sinh