II. ĐẠI DIỆN BấN B (Cửa hang Mạnh Đức)
TRÍCH SỔ CHI TIẾT
TK 621: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Chi tiết : cụng trỡnh Đường Nguyễn Lương Bằng
Thỏng 7 năm 2013 ĐVT: VNĐ
SDĐK
NT
Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh Số dư
Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú
…….. …… …….. …….. ……. …….. ……… ……. ……..
31/07 HCP08 31/07
Trần Văn Minh hoàn chứng từ mua vật liệu- Đường Nguyễn Lương
Bằng 141 140.255.000 31/07 KC621 31/07 Kết chuyển CPNVLTT thỏng 7/2012 154 140.255.000 Cộng phỏt sinh 140.255.000 140.255.000 ….. ……. …….. ……….. …… …… …….. …… Phỏt sinh lũy kế từ 01/7 đến 30/9 năm 2012 1.875.850.741 1.875.850.741 SDCK Ngày 31 thỏng 7 năm 2013 Kế toỏn trưởng Biểu mẫu 2.6
Cụng ty cổ phần An Thịnh Mẫu S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
(TRÍCH) SỔ CÁI
TK 621 - Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp Thỏng 7 năm 2013 ĐVT: VNĐ NT Ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Trang dũng Nợ Cú Số dư đầu kỳ Số phỏt sinh …… … ….. ……. ……… 31/07 HCP08 31/07
Trần Văn Minh hoàn chứng từ mua vật tư đường TS 141 140.255.000 31/07 KC621 31/07 Kết chuyển CP NVLTT T7/2012 154 8.623.567.134 …. …. ……. ….… ……. …….. Cộng số phỏt sinh 8.623.567.134 8.623.567.134 PS lũy kế từ 01/07 đến 30/09 năm 2012 38.255.453.050 38.255.453.050 SDCK Ngày 31 thỏng 7 năm 2013
Biểu mẫu 2.7: Trớch sổ nhật ký chung Biểu mẫu 2.8: Trớch sổ Chi tiết TK141
2.2.3.2.Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
*Nội dung
Tại Cụng ty Cổ phần An Thịnh thực hiện thi cụng kết hợp giữa
mỏy múc và lao động thủ cụng, nờn chi phớ nhõn cụng cũng là một trong những khoản mục chi phớ chiếm tỷ trọng khụng nhỏ trong giỏ thành cỏc cụng trỡnh.Vỡ vậy, việc hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp một cỏch hợp lý, đầy đủ cú ý nghĩa rất quan trọng trong nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng năng suất lao động, khuyến khớch cụng nhõn viờn tớch cực lao động.
Hiện nay, tại Cụng ty Cổ phần An Thịnh cú hai bộ phận lao động là lao động trong biờn chế và lao động thuờ ngoài. Trong đú, lao động trong biờn chế chiếm tỷ trọng nhỏ và chủ yếu thực hiện cỏc cụng việc quản lý kỹ thuật, đốc cụng. Cũn lại đa số là lao động thuờ ngoài. Bởi vỡ việc thuờ nhõn cụng ngoài sẽ giỳp cụng ty tiết kiệm chi phớ lương cho cụng nhõn trong giai đoạn chờ cụng trỡnh, Cụng ty lại khụng phải trớch BHXH, BHYT,… cho lực lượng lao động này. Khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp tại cụng ty là số tiền phải trả cho lao động thuờ ngoài trực tiếp thi cụng cụng trỡnh. Nú khụng bao gồm khoản tiền lương phải trả cho cỏn bộ quản lý đội.
*Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp thỡ cụng ty An Thịnh sử dụng TK 622 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp” chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
*Hỡnh thức trả lương
Hỡnh thức trả lương cho lao động trực tiếp thuờ ngoài của cụng ty là hỡnh thức lương khoỏn. Đội sẽ khoỏn cho mỗi tổ xõy dựng một phần việc với khối lượng và đơn giỏ khoỏn trước.Sau đú tổ sẽ thực hiện phần cụng việc được khoỏn, tớnh tổng số cụng sử dụng để hoàn thành cụng việc và dựa vào đú để tớnh lương cho cụng nhõn trực tiếp. Hỡnh thức lương khoỏn giỳp người lao động nõng cao hiệu quả cụng việc, làm nhiều hưởng nhiều, làm ớt hưởng ớt.
Cụng ty khụng thực hiện trớch cỏc khoản BHXH, BHYT,… cho bộ phận cụng nhõn thuờ ngoài trực tiếp sản xuất.
*Chứng từ sử dụng
+ Hợp đồng giao khoỏn
+ Bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành…
*Quy trỡnh kế toỏn
Khi xõy lắp, để đảm bảo tiến độ thi cụng cụng trỡnh thỡ đầu mỗi thỏng đội xõy dựng đều cú Hợp đồng giao khoỏn cụng việc phải làm trong thỏng (Biểu mẫu 2.9) cho cỏc tổ thi cụng. Trong thỏng, cỏn bộ kỹ thuật cựng đội trưởng đội xõy dựng sẽ giỏm sỏt quỏ trỡnh thực hiện và tiến hành nghiệm thu khối lượng cụng việc hoàn thành vào cuối thỏng, thụng qua Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành (Biểu 2.10) với sự tham gia của tổ trưởng, giỏm sỏt kỹ thuật và chủ nhiệm cụng trỡnh.
Hàng ngày, cỏc tổ trưởng phải theo dừi, quản lý tỡnh hỡnh thực tế làm việc của tổ mỡnh để chấm cụng. Tổ trưởng cỏc tổ thực hiện việc chấm cụng vào bảng chấm cụng của cụng ty ngay sau hợp đồng giao khoỏn, từ đú tớnh ra số cụng của mỗi cụng nhõn trong một thỏng. Cuối thỏng, gửi bảng chấm cụng về phũng kế toỏn. Kế toỏn căn cứ vào Biờn bản nghiệm thu hợp đồng giao khoỏn (hoặc Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành) và Bảng chấm cụng để tớnh tiền lương cho cụng nhõn. Sau đú căn cứ vào Bảng thanh toỏn lương đó cú ký nhận của người lao động và chứng từ hoàn tạm ứng của chủ cụng trỡnh để ghi cỏc sổ kế toỏn.
Việc tớnh lương khoỏn cho cụng nhõn thuờ ngoài do kế toỏn tiền lương đảm nhiệm. Cỏch xỏc định lương khoỏn như sau:
Trong đú:
- Tổng số cụng được tớnh bằng số cụng trờn bảng chấm cụng nhõn với hệ số lương. ( Tổng số cụng = số cụng x hệ số lương )
- Đơn giỏ cụng được xỏc định căn cứ vào biờn bản nghiệm thu khối lượng cụng việc hoàn thành, hợp đồng giao khoỏn và bảng chấm cụng.
Tiền lương của một cụng nhõn trực tiếp xõy lắp
= Tổng số cụng x Đơn giỏ cụng
Đơn giỏ cụng = Tổng giỏ trị hợp đồng giao khoỏn
Vớ dụ: Tớnh lương khoỏn thỏng 7/2013 cho tổ Bựi Trọng Dũng đối với cụng trỡnh Đường Nguyễn Lương Bằng.
Căn cứ vào Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành, và bảng chấm cụng do cỏc tổ gửi lờn.
Biểu mẫu 2.9:
Cụng ty Cổ phần An Thịnh Đội XD số 2
HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN CễNG VIỆC
Số: 05
Thỏng 07 năm 2013
Cụng trỡnh : Đường Nguyễn Lương Bằng – Sơn La I. Bờn giao khoỏn:
ễng : Trần Văn Minh Chức vụ: Đội trưởng Đội XD số 2 II. Bờn nhận giao khoỏn:
ễng : Bựi Trọng Dũng Chức vụ: Tổ trưởng tổ 1
Đó thống nhất thỏa thuận cụng việc thực hiện của Tổ xõy dựng số 1 trong thỏng 7 năm 2012 như sau:
Điều 1: Bờn nhận giao khoỏn thực hiện thi cụng cỏc cụng việc được bờn giao quy định ở Điều 2.
Điều 2: Cụng việc và giỏ thỏa thuận:
STT Nội dung ĐVT Số lượng Đơn giỏ
1 Rải đỏ 2x4 M3 80 65.000
2 Đào sửa rónh dọc M3 350 52.000
3 Xõy đỏ hộc, vữa XM M3 35 98.000
… … … … …
Khối lượng trờn là khối lượng tạm tớnh. Cuối thỏng, hai bờn căn cứ vào khối lượng cụng việc thi cụng thực tế để thanh toỏn.
Ngày 01 thỏng 07 năm 2013
Biểu mẫu 2.10:
Cụng ty cổ phần An Thịnh
PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CễNG VIỆC HOÀN THÀNH
Ngày 31 thỏng 07 năm 2013
Cụng trỡnh: Đường Nguyễn Lương Bằng – Sơn La Tờn đơn vị: Tổ 1 (Bựi Trọng Dũng)
Theo hợp đồng số: 05 ngày 01 thỏng 7 năm 2013
STT Tờn sản phẩm (cụng việc) ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Ghi chỳ
1 Rải đỏ 2x4 M3 80 65.000 5.200.000 2 Đào sửa rónh dọc M3 350 52.000 18.200.000 3 Xõy đỏ hộc, vữa XM M3 35 98.000 3.430.000 … … … …. … Cộng 34.068.085
Người giao việc Người nhận việc Người kiểm tra Người duyệt
Căn cứ vào Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành (Biểu mẫu 2.10) và Bảng chấm cụng (Biểu mẫu 2.11) của Tổ 1 thỏng 7 năm 2013 xỏc định được giỏ trị hợp đồng giao khoỏn với đơn giỏ cụng là:
Đơn giỏ cụng = 34.068.085 / 413,95 = 82.300
Số tiền lương của cụng nhõn Bựi Trọng Dũng trong thỏng là: ( 29 x 1,92) x 82.300 = 4.582.464
Biểu mẫu 2.11
Cụng ty Cổ phần An Thịnh
BẢNG CHẤM CễNG THÁNG 07 NĂM 2013
Cụng trỡnh: Đường Nguyễn Lương Bằng - Sơn La Tờn đơn vị: Tổ 1 ( Bựi Trọng Dũng )
STT Họ tờn lươngHệ số
Ngày trong thỏng Quy ra cụng
1 2 …. 29 30 31 Số cụng Số cụng hưởng lương Tổng số cụng 1 2 3 4 5=3x4 1 Bựi Trọng Dũng 1,92 x x x x 29 55,68 2 Lờ Văn Nam 1,7 x x x 28 47,6 3 Phan Quyết 1,64 x x x x 28 45,92 4 Phạm Quang Dũng 1,4 x x x x 29 40,6 5 Nguyễn Văn Lõm 1,4 x x x x 26 36,4 6 Vũ Văn Ninh 1,4 x x x x 29 40,6 7 Nguyễn Thanh Tựng 1,4 x x x x 28 39,2 8 Lý Hải Nam 1,35 x x x x 27 36,45
9 Cao Thanh Sơn 1,3 x x x x 26 33,8
10 Đỗ Văn Đức 1,3 x x x x 29 37,7
Tổng cộng 10 10 7 6 6 279 413,95
Ngày 31 thỏng 7 năm 2013
Người chấm cụng Phụ trỏch bộ phận Người duyệt
Cụng ty Cổ phần An Thịnh Đội XD số 2
BẢNG Kấ THANH TOÁN TỔNG HỢP
Ngày 31 thỏng 7 năm 2013 SCT: HCP09
Họ và tờn người đề nghị: Trần Văn Minh
Đơn vị: Đội thi cụng cụng trỡnh Đường Nguyễn Lương Bằng - Sơn La
Thanh toỏn: Hoàn chứng từ thanh toỏn tiền lương
STT Số HĐ Nội dung Số tiền
Ghi chỳ
1
BTTL01 T7/12
Thanh toỏn tiền lương tổ 1 (Bựi Trọng Dũng) 34.068.085 2 BTTL02 T7/12
Thanh toỏn tiền lương tổ 2 ( Phạm Xuõn Hũa )
25.506.255 3
BTTL03
T7/12 Thanh toỏn tiền lương Tổ 3 ( Vũ Sơn )
25.855.660 Cộng 85.430.000 Người thanh
toỏn Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Cuối thỏng, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn ghi sổ Nhật ký chung (Biểu 2.7), Sổ chi tiết TK 141 (Biểu 2.8), Sổ chi tiết TK 622 (Biểu 2.14), Sổ cỏi TK 622 (Biểu 2.15) và cỏc sổ cú liờn quan khỏc.
Cụng ty Cổ phần An Thịnh
TRÍCH SỔ CHI TIẾT
TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Chi tiết : cụng trỡnh Đường Nguyễn Lương Bằng
Thỏng 7 năm 2013 ĐVT: VNĐ SDĐK NT Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh Số dư Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú …….. …… …….. …….. ……… … 31/07 PBL07 31/07 Tiền lương CNTT thỏng 7/2013 CT-Đ.N.Lương Bằng 334 85.430.000 31/07 KC622 31/07 Kết chuyển CPNCTT thỏng 7/2013 154 85.430.000 Cộng phỏt sinh 85.430.000 85.430.000 ….. ……. …….. …… …… …….. … Phỏt sinh lũy kế từ 01/7 đến 30/9 năm 2012 205.235.500 205.235.500 SDCK Ngày 31 thỏng 7 năm 2013 Kế toỏn trưởng
Biểu mẫu 2.15:
Cụng ty Cổ phần An Thịnh Mẫu S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)