giai đoạn thực hiện kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán
Thực hiện thủ tục phân tích đối với các thông tin đã thu thập được để hỗ trợ cho công tác lập kế hoạch kiểm toán. Thủ tục phân tích trong giai đoạn này là thủ tục phân tích sơ bộ (Preliminary analytical procedures)
Mục tiêu hướng tới
+ Đạt được sự hiểu biết về nội dung BCTC, những biến động quan trọng về tình hình SXKD, tình hình tài chính của đơn vị trong năm được kiểm toán + Xác định tính chất bất thường ẩn chứa trong các chỉ tiêu của BCTC nhằm chuẩn đoán khu vực có thể có sai sót để làm trọng tâm cho cuộc kiểm toán và thiết kế các thủ tục kiểm toán. Sau khi tiến hành phân tích sơ bộ nếu phát hiện những điểm nghi vấn, KTV cần trao đổi với nhà quản lý doanh nghiệp để làm rõ. Việc bổ sung các thủ tục kiểm tra chi tiết để xác đinh nguyên nhân các chênh lệch ở giai đoạn này là chưa cần thiết.
Giai đoạn này thủ tục phân tích được thực hiện như một thử nghiệm cơ bản để thu thập các bằng chứng kiểm toán về mục tiêu hợp lý chung của cơ sở dẫn liệu cá biệt có liên quan đến số dư tài khoản hoặc một nghiệp vụ nào đó. Thủ tục phân tích ở giai đoạn này được gọi là thủ tục phân tích cơ bản (Substantive analytical proceduves).
Kỹ thuật phân tích cung cấp bằng chứng để chứng minh cho sự trình bày trung thực các số dư TK liên quan và tiến hành khảo sát chi tiết các TK có thể giảm bớt.
Ở giai đoạn này, khi thực hiện phân tích nếu có chênh lệch trọng yếu, KTV cần xác định rõ nguyên nhân và xem xét mực độ ảnh hưởng của chúng tới các thông tin trên BCTC để quyết đinh có nên đưa các chênh lệch vào bảng số liệu điều chỉnh hay không.