- Giá trị hao mòn lũy kế (* ) (279,203,762) (279,203,762)
4Phải trả cho người bán có thể vi phạm tính
đúng kỳ Phải trả người bán
5 TSNH khác có thể bị phân loại sai TSNH khác
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra:
(Nguồn: File kiểm toán Công ty ABC năm 2010)
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV sẽ tiến hành kết hợp với các kỹ thuật thu thập bằng chứng khác để làm rõ các nghi vấn ở trên. Cụ thể:
- Khoản mục phải trả người bán tăng lên là do ABC đặt trước cho GWM. Qua việc xem xét và đối chiếu các hợp đồng mua và chủ trương phát triển sản xuất thì các khoản trả trước cho người bán là hợp lý. Công ty đang tiến hành phát triển sản phẩm đồ nhựa gia dụng mới, dòng sản phẩm an toàn cho sức khỏe vì vậy công ty ký kết hợp đồng nhập khẩu nguyên vật liệu của GWM (Cộng hòa Liên bang Đức)
- Số dư TSNH khác bao gồm số dư TK tạm ứng và ký quỹ ký cược ngắn hạn. Trong đó sự tăng lên của tạm ứng là: 0 và ký quỹ, ký cược ngắn hạn là 63.382.993. Đây là khoản đặt cọc cho Công ty nhựa Duy Tân tại Ngân hàng công thương cho lô hàng mua nguyên vật liệu. Qua kiểm tra hợp đồng và chứng từ ngân hàng thì khoản ký cược trên đảm bảo các mục tiêu kiểm toán.
- Phải trả cho người bán: Qua kiểm tra hợp đồng, hóa đơn mua hàng và gửi thư xác nhận, thì các khoản phải trả trên đều hợp lý, tồn tại và đúng kỳ. Nhưng khoản phải trả tăng lên là do cuối năm đơn vị tiến hành mua một số lô hàng lớn chưa đến ngày thanh toán.
TTPT được tiếp tục sử dụng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, và đối với khách hàng ABC, KTV tiến hành TTPT đối với các khoản mục HTK và dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi.
2.1.2. Tại khách hàng XYZ
Công ty CP Vận tải và Dịch vụ XYZ là công ty cổ phần thành lập tại Việt Nam và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 020300035 ngày 25 tháng 12 năm 2000 do Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố A cấp. Công ty có một đơn vị thành viên
là Xí nghiệp sửa chữa tàu GHK. Công ty XYZ là khách hàng thường niên của PNT.
Công ty hoạt động chủ yếu trên các ngành nghề:
- Kinh doanh vận tải, kinh doanh xăng dầu và các sản phẩm hóa dầu; - Sửa chữa và đóng mới các phương tiện thủy;
- Dịch vụ hàng hải và các dịch vụ thương mại khác; - Vận tải hành khách bằng đường thủy và đường bộ; - Kinh doanh kho bãi, nhà đất.
Trong giai đoạn này KTV thực hiện những bước công việc sau: