1.2.3.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Theo IAG số 12 [15] phương pháp phân tích thì khi hình thành kết luận tổng quát về tổng thể các thông tin tài chính và nhất quán với hiểu biết của kiểm toán viên về đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp và các điều kiện kinh tế hiện hành, kiểm toán viên nên áp dụng phương pháp phân tích vào cuối hoặc gần cuối cuộc kiểm toán. Các kết luận rút ra từ kết quả áp dụng phương pháp phân tích sẽ củng cố cho các kết luận đã hình thành trong khi kiểm tra từng yếu tố riêng biệt của các thông tin tài chính và trợ giúp cho việc đi tới kết luận tổng quát của các thông tin tài chính. Tuy nhiên những kết luận này cũng xác định những phần việc yêu cầu sử dụng thêm các phương pháp kiểm toán khác.
Sử dụng các thủ tục phân tích trong soát xét báo cáo tài chính nhằm 2 mục tiêu chủ yếu[1,8,15,19]:
• Đảm bảo rằng các báo cáo tài chính là phù hợp với kiến thức của kiểm toán viên về công việc kinh doanh, hiểu biết về các số dư chi tiết cũng như mối quan hệ giữa chúng và phù hợp với các bằng chứng mà kiểm toán viên thu thập được.
• Đánh giá sự phù hợp và đầy đủ của việc trình bày các báo cáo tài chính
1.2.3.2. Phương pháp tiến hành thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Xét về bản chất các thủ tục phân tích trong soát xét báo cáo tài chính là tương tự như các thủ tục phân tích ban đầu. Cả hai loại thủ tục phân tích này đều tập trung vào khẳng định rằng các thông tin tài chính được phân tích là phù hợp với hiểu biết của kiểm toán viên về công việc kinh doanh. Hoạt động và chính sách kế toán của khách hàng. Sự khác biệt có tính nguyên tắc giữa hai loại thủ tục này là thời gian và trọng tâm cũng như số lượng và chất lượng của các dữ liệu nhận được. Thông thường trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng các thủ tục phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất.
Cũng tương tự như phân tích ban đầu và phân tích cơ bản có nhiều cách tiếp cận đối với phân tích soát xét báo cáo tài chính. Theo hướng dẫn của DTT có hai bước khi thực hiện các thủ tục phân tích soát xét báo cáo tài chính[1,17].
• So sánh thông tin. • Phân tích kết quả.
Tuy nhiên tiếp cận theo cách nào đi nữa thì việc thực hiện các thủ tục phân tích soát xét là nhằm nêu bật và đưa ra lời giải thích về biến động của số dư so với kỳ trước trên những khoản mục quan trọng của báo cáo tài chính và chứng tỏ rằng các thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính là phù hợp với hiểu biết của kiểm toán viên về khách hàng cũng như phối hợp với những bằng chứng mà kiểm toán viên thu thập được. Chính vì thế các thủ tục phân tích soát xét không được thiết kế để đưa ra một mức độ bảo đảm cơ bản về các tài khoản riêng biệt và những sai sót tiềm tàng, chúng cũng không được thực hiện chi tiết như phân tích cơ bản.