- Phiếu mua ngoại tệ : Do ngân hàng lập khi Công Ty mua ngoại tệ
c)Phương pháp phản ánh ngiệp vụ bán lẻ hàng hóa :
+ Khi xuất kho giao hàng bán lẻ cho cửa hàng, cho quầy kế toán ghi : Nợ TK157CH : Chi tiết kho, quầy, cửa hàng nhận bán
Có TK156 : Kho hàng hóa (kho Công Ty 781/C9)
+ Cuối ngày khi nhận được báo cáo bán hàng và giấy nộp tiền, kế toán ghi : - Ghi nhận khoản doanh thu bán hàng :
Nợ TK131 : Phải thu khách hàng
Có TK5111 : Doanh thu bán hàng hóa Có TK33311 : Thuế GTGT đầu ra - Ghi giảm khoản phải thu khách hàng :
Nợ TK1111,1121 : Thanh toán bằng tiền mặt, tiền gởi ngân hàng
Có TK131 : Giảm khoản phải thu khách hàng
+ Phản ánh trị giá vốn hàng mua xuất kho đã bán : Nợ TK632 : Giá vốn hàng bán
Có TK157CH : Hàng hóa xuất bán
Hoa hồng bán hàng : Đối với mặt hàng thẻ cào và sim điện thoại
Khi nhận làm đại lý tiêu thụ thẻ cào, sim điện thoại cho các đơn vị khác, căn cứ hợp đồng đại lý giữa Công Ty với đơn vị khác(chủ yếu là Công ty điện tử viễn thông quân đội (Viettel)) và căn cứ tỷ lệ hoa hồng được hưởng, kế toán xuất hóa đơn ghi nhận khoản hoa hồng được hưởng :
Nợ TK131 : Hoa hồng được hưởng
Có TK5111 : Đưa vào doanh thu bán hàng
Khi Công Ty cho khách hàng hưởng hoa hồng , kế toán ghi :
Nợ TK641 : Hoa hồng cho khách hàng hưởng đưa vào chi phí bán hàng Có TK131 : Ghi giảm khoản phải thu khách hàng
Chiết khấu thanh toán : Đối với mặt hàng thẻ cào và sim điện thoại. Khi bán những mặt hàng này, khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng hưởng, kế toán ghi :
- Ghi nhận khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng hưởng : Nợ TK641 : Đưa vào chi phí bán hàng
Có TK131 : Giảm khoản phải thu khách hàng
e) Ví dụ minh họa :
Ví du 1 : Bán lẻ tại Công Ty : Ngày 01/05/2005, theo hóa đơn giá trị gia tăng số 000532, khách hàng là Lê Xuân Hưng đến mua tại kho1 bếp gas Paloma PA- 7000EXB , giá vốn 2.000.000 đồng/cái, giá bán 2.250.000 đồng/cái, thuế VAT 10% trên giá bán, kế toán ghi:
Nợ TK131 : 2.475.000 Có TK5111 : 2.250.000 Có TK33311 : 225.000 Khách hàng trả tiền : Nợ TK1111 : 2.475.000 Có TK131 : 2.475.000 Ghi nhận giá vốn đã xác định tiêu thụ
Nợ TK632 : 2000.0000
Có TK156 : 2000.000
Ví dụ 2 : Bán lẻ tại cửa hàng : Ngày 20/01/2005 theo hóa đơn giá trị gia tăng số 008922 bán lẻ tại cửa hàng bếp gas Sakura 284 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, Quận 3, TP HCM :
+ 1 cái quạt hút khói, giá vốn 1.500.000 đồng/cái, giá bán 1.887.273 đồng/cái, thuế VAT 10% trên giá bán
+ 1 cái bếp âm SG-2260G, giá vốn 2.260.000đồng/cái, giá bán 2.777.273 đồng /cái, thuế VAT 10% trên giá bán
Tiền bán lẻ nhân viên bán hàng đã thu bằng tiền mặt , sau đó nộp cho thủ quỹ của Công Ty . Nhân viên bán lẻ là Nguyễn Hoàng Anh, thủ quỹ Công Ty là chị Nguyễn Thị Hiền (hóa đơn giá trị gia tăng kèm theo).
Trị giá bán : 1.887.273 + 2.777.273 = 4.664.546 đồng Trị giá vốn : 1.500.000 + 2.260.000 = 3.760.000 đồng Thuế GTGT : 4.664.546 x 10% = 466.454 Kế toán ghi : Nợ TK131 : 5.131.000 Có TK5111 : 4.664.546 Có TK33311 : 466.454 Khách hàng trả tiền : Nợ TK1111 : 5.131.000 Có TK131 : 5.131.000 Giá vốn hàng bán :
Nợ TK632 : 3.760.000
Có TK156 : 3.760.000
Ví dụ 3.1 : Hoa hồng bán hàng Công Ty được hưởng : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 04/01/2005 Công Ty Viễn Thông Quân Đội(Viettel) bán cho Công Ty MêKông lô hàng bộ Kit Economy 149 gồm 3.000 thẻ trị giá 3.000 x149.000. Hoa hồng được hưởng là 15.000đ/thẻ. Sau đó Công Ty MêKông đã xuất bán lô hàng này, thuế VAT 10% trên giá bán, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt
Kế toán ghi: Nợ TK131 : 491.700.000 Có TK5111 : 3000 x 149.000 = 447.000.000 Có TK33311 : 44.700.000 Nợ TK1111 : 491.700.000 Có TK131 : 491.700.000 Nợ TK632 : 491.700.000 Có TK156 : 491.700.000 - Hoa hồng được hưởng :
Nợ TK131 : 45.000.000 Có TK5111 : 45.000.000
Ví dụ 3.2 : Công Ty chi hoa hồng cho khách hàng :
Ngày 16/05/2005 theo hóa đơn GTGT số 0067170 Công Ty MêKông chi hoa hồng cho Công Ty Cổ Phần Thăng Long số tiền 3.585.000 đồng bằng tiền mặt (hoá đơn GTGT kèm theo), kế toán ghi như sau :
Nợ TK641 : 3.585.000 Có TK131 : 3.585.000
Ví dụ 4 : Chiết khấu thanh toán
Ngày 19/04/2005 theo hóa đơn GTGT số 0000426 Công Ty TNHH TM Mêkông bán hàng cho Đại lý Viettel, lô hàng gồm :
+Thẻ cào viettel 50, số lượng 60 thẻ, đơn giá bán 45.455đ/thẻ,VAT 10% + Thẻ cào viettel 100 , số lượng 40 thẻ, đơn giá bán 90.909đ/thẻ, VAT 10%
Đại lý Viettel đã thanh toán cho MêKông bằng tiền mặt, Công Ty cho viettel hưởng chiết khấu thanh toán số tiền 490.000 đồng .
Trị giá bán : (60 x 45.455) + (40 x 90.909) = 2.727.300 + 3.636.360 = 6.363.660 Kế toán ghi :
Nợ TK131 : 7.000.026 Có TK5111 : 6.363.660 Có TK33311 : 636.366
- Chiết khấu thanh toán cho khách hàng hưởng : Nợ TK641 : 490.000
Có TK131 : 490.000 - Khách hàng thanh toán :
Nợ TK1111 : 6.510.026 Có TK131 : 6.510.02
CÔNG TY TNHH TM MÊKÔNG
Cửa hàng 284 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, Quận 3, TP HCM