- Phiếu mua ngoại tệ : Do ngân hàng lập khi Công Ty mua ngoại tệ
c) Phương pháp phản ánh nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp :
+ Khi chuyển tiền để ký quỹ mở L/C, trường hợp này kế toán ghi :
Nợ TK331 : Trừ vào tiền hàng nhập phải trả người bán(theo TG ký quỹ) Có TK 1121,1122,311 : Ký quỹ bằng TGNH, ngoại tệ, tiền vay NH + Thanh toán tiền hàng :
Nợ TK331 : Số tiền thanh toán cho bên bán theo TG tại thời điểm trả tiền Có TK1121E : Thanh toán bằng tiền gửi VNĐ
+ Trong tháng, khi hàng về căn cứ vào phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan đến hàng nhập để phản ánh trị giá hàng hoá nhập khẩu trực tiếp đã được nhập kho : Nợ TK156 : Trị giá hàng mua Trị giá thực tế của hàng hoá nhập khẩu = Số lượng hàng hoá nhập khẩu X Đơn giá nhập khẩu X Tỷ giá thực tế ngoại tệ Thuế nhập khẩu phải
nộp của hàng hoá nhập khẩu
= Trị giá thực tế của
hàng hoá nhập khẩu X Thuế suất Thuế GTGT của hàng
+ Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá :
Nếu chênh lệch lỗ :
Nợ TK413 : Chênh lệch TG
Có TK331 :
Nếu chênh lệch lãi :
Nợ TK331 : Chênh lệch TG
Có TK413 :
+ Phản ánh thuế nhập khẩu phải nộp theo thông báo, kế toán ghi : Nợ TK156 : Trị giá mua của hàng nhập khẩu
Có TK3333 : Thuế nhập khẩu
+ Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu được khấu trừ : Nợ TK1331 : Thuế giá trị gia tăng đầu vào
Có TK33312 : Thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu
+ Khi nộp thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, kế toán ghi : Nợ TK3333 : Thuế nhập khẩu phải nộp
Nợ TK33312: Thuế giá trị gia tăng phải nộp Có TK1111,1121 : Số tiền nộp thuế
+ Những chi phí phát sinh trong quá trình nhập khẩu hàng Công Ty đưa vào TK641 “ Chi phí bán hàng”,bao gồm :
Phí dịch vụ giao nhận
Nợ TK641 : Đưa vào chi phí chi phí bán hàng Nợ TK1331 : Thuế GTGT
Có TK1111 : Thanh toán bằng tiền mặt
Phí chứng từ :
Nợ TK 641 : Đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK1331 : Thuế GTGT
Có TK1111 : Thanh toán bằng tiền mặt
Lệ phí hải quan nộp cho cửa khẩu Cảng Sài Gòn Nợ TK 641 : Đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK1111 : Thanh toán bằng tiền mặt
Phí vận chuyển
Nợ TK641 : Đưa vào chi phí bán hàng Nợ TK1331 : Thuế GTGT
d) Sơ đồ hạch toán :