Qua nghiên cứu kế toán bán hàng nhóm hàng sắt thép thương mại tại công ty Cổ phần Thép Khánh Hòa, trong tháng 12 năm 2011 phát sinh một số nghiệp vụ như sau:
∗ Bán buôn qua kho
- Ngày 10/12/2011, công ty xuất kho bán 1 lô thép tấm 8mm x 1500 x 6000 cho Xí nghiệp tư nhân Kiêm Thành, số lượng 2764 kg, giá bán 15000đ/1kg, thuế GTGT đầu ra 10%. Khách hàng nhận nợ.
Kế toán vật tư lập phiếu xuất kho số PBH/12/11/001 (Phụ lục 2.4) xuất hàng cho khách hàng. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001535 (Phụ lục 2.3) do nhân viên bán hàng lập, kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 (1311 – Phải thu Khánh Hòa) : 45,606,000
Có TK 511 (51111) : 41,460,000
Có TK 333 (33311) : 4,146,000
- Ngày 14/12/2012, Xí nghiệp tư nhân Kiêm Thành thanh toán tiền hàng còn nợ tháng trước qua tài khoản của công ty tại ngân hàng Đầu tư và phát triển BIDV chi nhánh Sơn Tây, tổng số tiền thanh toán là 118,723,916 đ.
Căn cứ phiếu báo có của ngân hàng BIDV, kế toán lập phiếu thu số BCO/12/11/018 (Phụ lục 2.4) và ghi nhận:
Nợ TK 112 (11212) : 118,723,916
Có TK 131 (1311 - Phải thu Khánh Hòa) : 118,723,916
- Ngày 19/12/2012 Xí nghiệp tư nhân Kiêm Thành thanh toán tiền lô hàng mua theo hóa đơn 0001535 bằng tiền gửi ngân hàng qua tài khoản tại ngân hàng Đầu tư và phát triển BIDV chi nhánh Sơn Tây. Căn cứ phiếu báo có của ngân hàng BIDV, kế toán lập phiếu thu BCO/12/11/029 (Phụ lục 2.7):
Nợ TK 112 (11212) :45,606,000
- Cuối kỳ kế toán xác định giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ và ghi giá vốn hàng xuất trong kỳ theo từng mặt hàng.
Giá vốn lô thép tấm 8mm x 1500 x 6000 theo hóa đơn GTGT số 0001535 ngày 14/12/2012 (Phụ lục 2.6):
Nợ TK 632 (6321 - Thép) : 41,627,643
Có TK 152 : 41,627,643
- Ngày 21/12/2012, Công ty Đại Đồng đặt cọc tiền mua hàng, số tiền là 10,000,000 đ qua tiền gửi ngân hàng vào tài khoản tại ngân hàng BIDV chi nhánh Sơn Tây. Căn cứ báo có của ngân hàng, kế toán lập phiếu thu số BCO/12/11/037
(Phụ lục 2.8):
Nợ TK 112 (11212) : 10,000,000
Có TK 131 (1311 – Đại Đồng) : 10,000,000 ∗ Bán buôn theo hình thức gửi hàng
- Ngày 29/12/2011, công ty xuất kho bán 1 lô thép cuộn cán nóng cho công ty TNHH IPC theo hình thức gửi hàng, số lượng 1,000,500 kg, giá bán 15000đ/1kg, thuế GTGT đầu ra 10%. Khách hàng thanh toán trước 3,000,000,000 VNĐ.
Kế toán vật tư lập phiếu xuất kho (Kiêm giao nhận) số PBH/12/11/007 (Phụ lục 2.10) xuất hàng đi giao cho công ty TNHH IPC. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001541 (Phụ lục 2.9) do nhân viên bán hàng lập, kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 (1311 – Phải thu Khánh Hòa) : 45,606,000
Có TK 511 (51111) : 41,460,000
Có TK 333 (33311) : 4,146,000
Khi công ty TNHH IPC thanh toán trước 3,000,000,000 VNĐ, nhân viên bán hàng nhận tiền và nộp cho kế toán thanh toán lập phiếu thu số BCO/12/11/019 (Phụ lục 2.11) và ghi sổ kế toán:
Nợ TK 112 (11212) : 3,000,000,000
Có TK 131 (1311 - Phải thu Khánh Hòa) : 3,000,000,000
- Cuối kỳ kế toán xác định giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ và ghi giá vốn hàng xuất trong kỳ theo từng mặt hàng.
Giá vốn lô thép cuộn cán nóng bán cho công ty TNHH IPC, số lượng 1,000,500 kg ngày 14/12/2011 (Phụ lục 2.12):
Nợ TK 632 (6321 - Thép) : 14,487,589,300
Có TK 152 : 14,487,589,300
∗ Tuy trong tháng 12/ 2011 cũng như trong năm 2011 không phát sinh hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán nhưng nếu có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như trên thì công ty hạch toán như một nghiệp vụ mua hàng.
Giả sử, ngày xx/12/2011, công ty Y trả lại hàng hóa đã mua theo hóa đơn số 0000zzz, giá bán là 10 triệu đồng, thuế GTGT 10%. Khi nhận được hóa đơn của khách hàng trả lại hàng bán kế toán vật tư lập phiếu nhập kho và căn cứ vào phiếu nhập kho ghi:
Nợ TK 152: 10,000,000
Nợ TK 133: 1,000,000
Có TK 131: 11,000,000