SỔ SỐ DƯ
2.2.2.Hạch toán tăng nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu mua ngoài thanh toán ngay cho người bán bằng tiền mặt
Hàng ngày thường phát sinh các nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất luôn được vận hành liên tục. Việc quản lý chặt chẽ các nghiệp vụ này là rất cần thiết, vì có những lần nhập kho NVL công ty thanh toán cho nhà cung cấp bằng tiền mặt nếu với số lượng nhỏ, mà tiền mặt tại két cả công ty đủ để trang chải. Mỗi lần nhập kho nguyên vật liệu kế toán dựa vào phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng và phiếu chi tiền mặt để ghi vào nhật ký chứng từ số 1. Nhật ký chứng từ số 1 dùng để ghi các giá trị mua nguyên vật liệu mà công ty thanh toán ngay cho nhà cung cấp bằng tiền mặt.
Cuối tháng kế toán xác định tổng cộng số phát sinh bên có của tài khoản 111 đối ứng với bên nợ của tài khoản 152 trên nhật ký chứng từ số 1 sau đó sẽ chuyển vào sổ cái của tài khoản 152.
Biểu 2.11: Nhật ký chứng từ số 1
Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TRÀNG AN Mẫu số: S04a1-DN
Địa chỉ: Số 1 Phùng Chí Kiên- Cầu Giấy- Hà Nội (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi có tài khoản 111- Tiền mặt
Tháng 1 năm 2011
Đơn vị tính: đồng
STT Ngày tháng Ghi Có TK 111, ghi Nợ các TK Cộng Có TK 111
152 133 …
1 07/01 12,405,000 1,294,050 13,645,500
2 11/01 15,945,000 1,594,500 17,539,500
… … … … … …
Cộng 28,350,000 2,835,000 31,185,000
Đã ghi Sổ Cái ngày 31 tháng 1 năm 2011
Ngày … tháng … năm …
Nguyên vật liệu mua ngoài thanh toán cho người bán bằng tiền gửi ngân hàng
Với số lượng nhập hàng thường xuyên và khối lượng lớn thì đây là hình thức thanh toán nguyên vật liệu mua ngoài thường xuyên xảy ra của công ty đồng thời các nhà cung cấp này là các công ty quen thuộc có quan hệ hợp tác làm ăn lâu dài với doanh nghiệp.
Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng, giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chứng từ số 2 giá trị của nguyên vật liệu mua ngoài. Cuối tháng kế toán sẽ tính ra số tổng cộng phát sinh Có TK 112, đối ứng với phát sinh Nợ TK 152 trong nhật ký chứng từ số 2 để chuyển vào Sổ cái TK 152( tương tự như đối với trường hợp thanh toán ngay bằng tiền mặt)
Nguyên vật liệu mua ngoài chưa thanh toán cho người bán
Với các doanh nghiệp sản xuất thì nguồn vốn từ việc thanh toán chậm cũng chiếm tỷ lệ lớn, và đây cũng là hình thức thanh toán nguyên vật liệu chủ yếu của công ty cổ phần Tràng An, vì những nhà cung cấp đều là những khách hàng mà có quan hệ hợp tác lâu năm và công ty cũng giữ được uy tín lớn với các khách hàng này.
Để có thể theo dõi được tình hình thanh toán với nhà cung cấp kế toán đã mở sổ chi tiết tài khoản 331. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng liên quan tới TK 331 đều được theo dõi trên sổ này và sổ chi tiết 331 này cũng được mở theo dõi chi tiết đến từng nhà cung cấp, bao gồm cả số phát sinh có và số phát sinh nợ. Căn cứ vào hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho nguyên vật liệu kế toán ghi vào số tiền phải trả đối với nhà cung cấp bao gồm giá trị nguyên vật liệu nhập kho và
Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TRÀNG AN Mẫu số: S04a2- DN
Địa chỉ: Số 1 Phùng Chí Kiên- Cầu Giấy- Hà Nội (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)