- Trình tự luân chuyển chứng từ: (Phụ lục số 17)
4.3.1.Giải pháp về kế toán:
■ Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, sẽ được phản ánh vào các chứng từ kế
4.3.1.Giải pháp về kế toán:
- Khách hàng mua vé của công ty chủ yếu là khách lẻ, đến trực tiếp đại lý mua, hoặc qua điện thoại, fax. Trường hợp mua vé trả tiền ngay hoặc chuyển tiền vào tài khoản của công ty, nhân viên bán vé sẽ in vé và xuất Phiếu thu tiền cước vận chuyển giao cho khách hàng. Khi đó sẽ không có khoản nợ khách hàng phải thu. Kế toán không cần hạch toán treo lên TK 131 (505): “phải thu khách lẻ”, mà hạch toán trực tiếp số tiền đã thu của khách và tăng số tiền phải trả cho Vietnam Airlines.
Trường hợp khi khách hàng đến mua vé, hoặc mua qua fax, email, căn cứ Phiếu thu cước vận chuyển và phiếu thu (Phụ lục số 15, 16), kế toán hạch toán:
Có TK 331 (VNA): 1.859.000
- Về việc trích lập các khoản Dự phòng phải thu khó đòi, trong kinh doanh việc theo dõi công nợ khách hàng là rất quan trọng và việc phát sinh các khoản nợ thu hồi chậm hay khó đòi là không thể tránh khỏi. Vì vậy, để đảm bảo nguyên tắc thận trọng trong kế toán, ngoài việc phải theo dõi tình hình công nợ, kế toán cần trích lập khoản Dự phòng phải thu khó đòi vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp căn cứ các khoản nợ phải thu được xác định là không chắc chắn thu được, kế toán tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập hoặc hoàn nhập. Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập lớn hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước, thì Công ty phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch lớn hơn, bút toán ghi sổ:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi
+ Nếu số dự phòng cần trích lập ở kỳ kế toán này thấp hơn số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, thì Công ty phải hoàn nhập phần chênh , ghi giảm chi phí:
Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi
Có TK 642: Chi phí quản lý DN (hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi) + Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi được, được phép xoá nợ. Việc xóa nợ các khoản phải thu khó đòi phải theo chính sách tài chính hiện hành. Căn cứ vào quyết định xóa nợ về các khoản nợ phải thu khó đòi, kế toán hạch toán:
Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi (nếu đã lập dự phòng) Nợ TK 642: Chi phí quản lý DN (nếu chưa lập dự phòng)
Có TK 131: Số nợ phải thu của khách hàng được xoá Có TK 138: Số nợ phải thu của khách hàng chưa được xoá Đồng thời ghi:
Nợ TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý
+ Các khoản nợ phải thu sau khi đã có quyết định xoá nợ, Công ty vẫn phải theo dõi riêng trên sổ sách trong thời hạn tối thiểu là 5 năm và tiếp tục có các biệp pháp thu hồi nợ. Nếu thu hồi được nợ thì số tiền thu hồi sau khi trừ các chi phí có liên quan đến việc thu hồi nợ, Công ty hạch toán vào thu nhập khác.
Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Có TK 711: Thu nhập khác.
Đồng thời ghi:
Có TK 004: Số nợ được thu hồi.