Từ những đánh giá sơ bộ ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV tiến hành các thử nghiệm kiểm soát nhằm xác định xem hệ thống kiểm soát có tồn tại và thực hiện hữu hiệu không. Bao gồm kiểm tra việc tuân thủ các nguyên tắc kế toán và các nguyên tắc ghi nhận doanh thu theo chắnh sách kiểm soát của đơn vị. Do số lượng nghiệp vụ phát sinh doanh thu tại Công ty ABC nhiều và bộ chứng từ không quá phức tạp nên KTV quyết định kết hợp kiểm tra bộ chứng từ với thủ tục kiểm tra chi tiết. Ở phần này, KTV chỉ kiểm tra việc xây dựng và tuân thủ các nguyên tắc kế toán tại đơn vị.
Biểu 2.2 Giấy tờ làm việc số 2: thử nghiệm kiểm soát PKF KHÁCH HÀNG: ABC Tham chiếu E200.1 NIÊN ĐỘ: 31/12/2011
NỘI DUNG: Khoản mục doanh thu Ký Ngày
Người
TH Ngọc 25/01/2012
Người
KT Lê Anh 25/01/2012
Mục tiêu:
Kiểm tra việc xây dựng và tuân thủ các nguyên tắc kế toán của đơn vị và quy định của nhà nước
Nguồn gốc số liệu Phỏng vấn kế toán Tài liệu tại đơn vị. Công việc thực hiện
Kiểm tra các chắnh sách kế toán áp dụng đối với khoản mục doanh thu mà đơn vị đang áp dụng.
Phỏng vấn nhân viên phòng kế toán (kế toán trưởng) để tìm hiểu về bộ máy kế toán và ghi nhận doanh thu.
Phỏng vấn nhân viên kiểm soát về việc áp dụng các chắnh sách đã thực hiện. Phỏng vấn BGĐ về sự phê chuẩn đối với các nghiệp vụ bán hàng
Quan sát quá trình thực hiện các nghiệp vụ bán hàng tại đơn vị Kết luận:
Hệ thống đối chiếu, kiểm soát lẫn nhau khá chặt chẽ. BGĐ tham gia phê chuẩn đầy đủ.
Nhân viện kiểm soát độc lập không tiến hành kiểm tra hóa đơn trước khi đưa cho khách hàng.