Tại Công ty ABC, KTV tiến hành thực hiện thủ tục phân tắch sơ bộ theo 2 hướng: phân tắch dọc và phân tắch ngang.
Phân tắch ngang: KTV sẽ dựa trên số liệu mà đơn vị cung cấp liên quan tới khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để tiến hành so sánh, tắnh toán chênh lệch so với năm trước để đánh giá và tìm ra xu hướng biến động.
Phân tắch dọc: KTV tắnh toán một số nhóm tỷ suất liên quan đến khoản mục doanh thu và xem xét sự thay đổi của các tỷ suất này.
Biểu 2.1 Giấy tờ làm việc số 1: Phân tắch sơ bộ BCTC tại (ABC) PKF KHÁCH HÀNG: ABC Tham chiếu D 4.3 NIÊN ĐỘ: 31/12/2011
NỘI DUNG: Khoản mục doanh thu Ký Ngày
Người TH Ngọc 25/01/2012
Người KT Lê Anh 25/01/2012
Công việc: Phân tắch sơ bộ BCTC khoản mục doanh thu và các tài khoản liên quan Đơn vị tắnh: VNĐ
Chỉ tiêu Số năm nay(1) Số năm trước(2) Chênh lệch(3)=(1)-(2)
Chênh lệch % (4)=(3)/(2) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 18.963.553.175 16.90.510.212 2.062.042.960 12.2% Các khoản giảm trừ - -
Doanh thu thuần 18.963.553.15 16.01.510.212 2.062.042.960 12.2% Giá vốn hàng bán 16.172.787.909 14.463.559.884 1.709.228.020 11.8% Lợi nhuận gộp 2.790.765.266 2.437.950.328 352.814.938 14.47% Lợi nhuận thuần 749.825.716 571.754.252 178.071.464 31.14% Nhận xét:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp năm nay tăng so với năm trước hơn 2 tỷ đồng tương ứng 12,2 % đồng thời doanh thu thuần cũng tăng tương tự như doanh thu tức 12,2 % so với năm 2010. Trong khi đó giá vốn chỉ tăng hơn 1,7 tỷ đồng tức 11,8% chậm hơn so với mức tăng của doanh thu cho thấy sự tăng khá phù hợp giữa doanh thu và giá vốn. Tuy nhiên, với sự suy thoái của kinh tế thì lĩnh vực kinh doanh khách sạn cũng chịu ảnh hưởng. Do đó rủi ro doanh thu có thể ghi nhận không đúng kỳ là lớn, KTV cần lưu ý các thủ tục kiểm tra tắnh đúng kỳ của các khoản doanh thu này và chắnh sách ghi nhận doanh thu.
Xem xét thêm thủ tục phân tắch dọc một số chỉ tiêu liên quan đến doanh thu:
Chỉ tiêu Công thức Năm nay Năm trước
Vòng quay phải thu DTT/PT bình quân 54,18 vòng 49,12 vòng Hiệu suất sử dụng tài
Tỷ suất doanh lợi LNTT/DTT 4,25% 3,38%
Tỷ lệ lãi gộp Lãi gộp/DTT 14,7% 14,42%
Nhận xét:
Nhìn vào bảng trên ta thấy các chỉ tiêu về hiệu suất sử dụng tài sản và tỷ lệ lãi gộp không chênh lệnh nhiều giữa năm trước và năm nay, tuy nhiên, tỷ suất doanh lợi tăng lên đáng kể cho thấy có khả năng xảy ra rủi ro do doanh thu không được ghi nhận đúng kỳ và một số khoản chi phắ không hợp lý, hợp lệ.