- Trường hợp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TIỀN HÀNG TẠI CTCP LIÊN DOANH H&H
2.1.3 Đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán:
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán:
Tương ứng với mô hình quản lý và đặc điểm kinh doanh, mô hình tổ chức công tác kế toán của Công ty là mô hình tập trung. Phòng kế toán được đặt dưới sự lãnh đạo của giám đốc công ty và toàn bộ nhân viên kế toán được đặt dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng. Hầu hết mọi công việc kế toán được thực hiện ở phòng kế toán trung tâm, từ khâu thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp. Hiện nay phòng kế toán của công ty có 14 nhân viên.
Sơ đồ 2 - 2: Bộ máy kế toán của công ty:
Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Kế toán tiền mặt Kế toán ngân hàng Kế toán mua hàng Kế toán bán hàng Kế toán tiền lương, BHXH, &TSCĐ Thủ Quỹ
Nhiệm vụ chủ yếu của phòng kế toán cụ thể cho từng người:
- Trưởng phòng kế toán (kế toán trưởng): Là người chịu trách nhiệm về tình hình tài chính của công ty, và làm việc kế toán tổng hợp, điều hành toàn bộ hệ thống kế toán đang vận hành tại đơn vị. Có cức năng tham mưu cho giám đốc trong việc sử dụng đồng vốn một cách hiệu quả trong công tác kinh doanh, công tác đối ngoại. Kế toán trưởng có quyền yêu cầu, giám sát và giao nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên kế toán, phân tích, đánh giá thuyết minh số liệu của báo cáo tài chính.
- Phó phòng kế toán: Là người giúp việc cho kế toán trưởng chỉ đạo hạch toán kế toán của Công ty. Làm nhiệm vụ tổng hợp từ bảng kê, nhật ký, lên sổ cái hàng quý,hàng năm lên báo cáo quyết toán. Ngoài ra còn làm thay nhiệm vụ của trưởng phòng khi trưởng phòng đi vắng.
- Kế toán tiền mặt: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, các hoá đơn nhập hàng, hoá đơn bán hàng để viết phiếu thu, phiếu chi, rút số dư cuối ngày báo cáo cho trưởng phòng, cuối tháng kiểm kê quĩ, lập báo cáo quĩ tiền mặt. Lập báo cáo thu chi tiền mặt theo qui định.
- Kế toán mua hàng: Theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời và đầy đủ tình hình mua hàn về số lượng, kết cấu, chủng loại, qui cách, chất lượng, giá cả hàng mua và thời điểm mua hàng. Hàng ngày thiết lập và quản lý các nghiệp vụ yêu cầu mua hàng, đơn đặt hàng, nhận hàng, hoá đơn, trả hàng…Theo dõi tình hình công nợ để có kế hoạch trả nợ. Tính toán chi phí hàng nhập kho, giá vốn hàng hoá tiêu thụ. Hàng tháng trích chi phí vận chuyển vào giá thành, lập báo cáo công nợ với người bán.
- Kế toán bán hàng: Ghi chép tất cả các nghiệp vụ liên quan đến hoá đơn bán hàng: Ghi sổ chi tiết doanh thu, thuế giá trị gia tăng phải nộp, ghi sổ chi tiêt hàng hoá xuất bán…Định kỳ làm báo cáo bán hàng theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Rút số dư công nợ phải thu hàng ngày, kiểm tra chi phí tiêu thụ trong kỳ liên quan đến tiêu thụ hàng hoá.
- Kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, tài sản cố định: Trích lương, BHXH, BHYT, KPCĐ hàng tháng vào giá thành, hàng tháng lập báo cáo quĩ lương có tổng hợp số liệu của chi nhánh theo mẫu qui định của công ty và phòng. Thống kê tình hình chi thưởng từ quĩ lương, quĩ khen thưởng hàng quý, 6 tháng, năm để lãnh đạo phòng và Công ty có kế hoạch phương án chi thưởng quý, 6 tháng và các ngày lễ Tết. Hàng tháng lập báo cáo tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao và phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng, theo dõi ghi chép các nghiệp vụ về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.
- Thủ quỹ: Giữ tiền mặt và các chứng từ có giá như vàng bạc, ngoại tệ, tài liệu, hồ sơ thế chấp. Thu chi tiền mặt, tiến hành ghi sổ cuối ngày, đối chiếu sổ của thủ quỹ với sổ thu chi tiền mặt của kế toán tiền mặt.
Nhìn chung mỗi người làm một nhiệm vụ kế toán từng mảng riêng cho nên công việc luôn đảm bảo tính chính xác, mọi nghiệp vụ phát sinh đều được ghi chép,phản ánh kịp thời, đầy đủ, đúng đối tượng và theo trình độ thời gian. Cơ cấu cán bộ của phòng như vậy là tương đối hợp lý. Đồng thời hệ thống kế toán máy giúp cho kế toán viên không những giảm bớt khối lượng công việc mà còn cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác.
2.1.3.2 Hình thức và phương pháp kế toán áp dụng tại CTCP liên doanh H&H:
CTCP liên doanh H&H là một công ty lớn có quy mô các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối lớn và phức tạp. Do vậy nhằm góp phần cho công tác hạch toán kế toán đảm bảo chính xác tuyệt đối, nhanh gọn, thông tin kịp thời dễ hiểu, công ty đã áp dụng chế độ kế toán dựa vào Luật Kế toán ban hành năm 2003, các chuẩn mực kế toán đã ban hành và các thông tư hướng dẫn thực hiện các chuẩn mực kế toán, Quyết định 15/2006/QĐ - BTC (ngày 20/03/2006) của Bộ trưởng Bộ Tài chính và dựa vào đặc điểm, tình hình sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý của công ty. Cụ thể như sau:
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 (năm dương lịch). - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam.
- Phương pháp kế toán tài sản cố định (TSCĐ):
+ Nguyên tắc hạch toán TSCĐ: Hạch toán theo nguyên giá. + Khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc.
+ Xác định giá trị hàng tồn kho: Phương pháp nhập trước - xuất trước. + Hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. + Hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song.
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ. - Kỳ báo cáo: Quý, năm.
- Phương pháp hạch toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng: Theo quy định của Nhà nước.