Hàng tháng, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, phụ cấp và các khoản mang tính chất tiền lương phải trả cho công nhân viên ( bao gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp khu vực, chức vụ, tiền thưởng trong sản xuất …) kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản phải trả vào chi phí sản xuất kinh doanh và ghi:
Nợ TK 622 ( chi tiết đối tượng): Phải trả cho CNTT sản xuất, chế tạo sản phẩm đối tượng hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ
Nợ TK 627 ( chi tiết phân xưởng): Phải trả cho nhân viên phân xưởng
Nợ TK 641: Phải trả cho nhân viên bán hàng
nghiệp
Có TK 334 Tiền lương, phụ cấp lương và các khoản có tính chất tiền lương phải trả cho người lao động
Tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 622 ( chi tiết đối tượng): Phải trả cho người lao động trực tiếp Nợ TK 627 ( chi tiết phân xưởng): Phải trả cho nhân viên quản lý phân
xưởng
Nợ TK 641: Phải trả cho nhân viên bán hàng
Nợ TK 642: Phải trả cho nhân viên quả lý doanh
nghiệp
Có TK 334 Tổng số tiền ăn ca phải trả cho người lao động
Tiền thưởng ( thưởng thi đua, thưởng cuối kỳ, cuối năm), tiền trợ cấp phúc lợi trả cho công nhân viên lấy từ quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, kế toán ghi:
Nợ TK 353 ( 3531): Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng Nợ TK 353 ( 3532): Trợ cấp lấy từ quỹ phúc lợi
Có TK 334 Tổng số tiền thưởng, trợ cấp phải trả cho người lao động
Số bảo hiểm xã hội phải trả trực tiếp cho công nhân viên trong kỳ ( ốm đau, thai sản, tai nạn lao động ….) kế toán ghi:
Có TK 334 Số BHXH phải trả cho người lao động
Khi trích trước tiền lương nghỉ phép hoặc ngừng sản xuất theo kế hoạch của lao động trực tiếp, kế toán ghi:
Nợ TK 622( chi tiết đối tượng): Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335 Chi phí phải trả
Khi có lao động trực tiếp nghỉ phép hoặc do ngừng sản xuất theo kế hoạch, phản ánh tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả, kế toán ghi:
Nợ TK 335: Chi phí phải trả
Có TK 334 Tiền lương phép phải trả cho người lao động trực tiếp Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên ( theo quy định, sua khi đóng BHXH< BHYT, BHTN và thuế thu nhập cá nhân, tổng số các khoản khấu trừ không được vượt quá 30% số còn lại), kế toán ghi:
Nợ TK 334: Tổng số các khoản trử
Có TK 333 ( 3335): Thuế thu nhập cá nhân phải nộp Có TK 338 ( 3383, 3384,
3389)
Khoản đóng góp vào quỹ BHXH, BHYT, BHTN
Có TK 141 Số tạm ứng trừ vào lương
Có TK 138 Các khoản tiền phạt, tiền bồi thường vật chất, …
Thanh toán thù lao ( tiền công, tiền lương, …) BHXH, tiền thưởng cho người lao động, kế toán ghi:
Có TK 111: Thanh toán bằng tiền mặt Có TK 112: Thanh toán chuyển khoản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trường hợp đến kỳ thanh toán vì lý do nào đó, người lao động chưa lĩnh, kế toán lập danh sách để chuyển thành số giữ hộ, kế toán ghi:
Nợ TK 334: Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng Có TK 338 (3388): Phải trả khác
Khi thanh toán số tiền trên cho người lao động kế toán ghi:
Nợ TK 338 (3388): Phải trả khác
Có TK 111: Thanh toán bằng tiền mặt Có TK 112: Thanh toán chuyển khoản
Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản thanh toán với người lao động thể hiện qua sơ đồ:
Sơ đồ: Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản thanh toán với người lao động
Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải trả cho người lao động TK 622 TK 627 TK 641, 642 TK 353 TK 3383 CNTT sản xuất Nhân viên PX Nhân viên BH QLDN Quản lý Tiền thưởng Phụ cấp phúc lợi BHXH phải trả TK334 TK 141, 138, 333
Các khoản khấu trừ vào
TK 3383, 3384, 3389
Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT, BNTN
Thanh toán lương, thưởng, BHXH vá các Khoản khác cho người LĐ TK 111, 112