02 Đầu Khắc Cường 111 111 20 03 Trần Đăng Khoa111…111
2.2.3.Hạch toán các khoản trích theo lương
Việc trích lập quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được tính như sau:
BHXH trích 22% lương cấp bậc: Công ty trích 17%, người lao động nộp 6%.
BHYT trích 4,5% lương cấp bậc: Công ty trích 3%, người lao động nộp 1,5%
KPCĐ trích 2% tiền lương thực tế trong kỳ: 1% nộp công đoàn cấp trên, 1% công đoàn công ty để chi theo chế độ quy định.
BHTN 2% lương cấp bậc: Công ty trích 1%, người lao động nộp 1%
TK kế toán sử dụng: TK 111, 112, 622, 642, 334, 338(2), 338(3), 338(4), 338(9).
hợp các phiếu lập danh sách người lao động được hưởng trở cấp BHXH ngắn hạn, sau đó nộp lên cơ quan BHXH thanh toán
Việc tính các khoản theo lương được tiến hành theo các bước sau:
Áp dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
- Bước 1: Xác định số công nhân toàn công ty - Bước 2: Xác định tổng quỹ tiền lương cấp bậc - Bước 3: Xác định cấp bậc lương bình quân.
- Bước 4: Xác định các khoản trích theo lương
Các khoản trích BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN
= Lương cấp bậc bình quân *
Số công nhân của
công ty * %
Khi trích lập BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN giữa công ty và các bộ phận thì kế toán hạch toán nội bộ.
Các khoản trích nộp tháng 07/2010 tại bộ phận thiết kế
Tại bộ phận hạch toán:
Nợ TK 642 (1): 159.324
Có TK 336 (2): 159.324
Trên công ty hạch toán
Có TK 338(4): 18.800
Có TK 338 (9): 28.041
Trên cơ sở quỹ tiền lương kê toán tính ra các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ để trừ vào quỹ tiền lương của các bộ phận. Từ đó tính giá thành khoản phải thu của cán bộ công nhân viên.
Các khoản thu công nhân viên tháng 07/2010 tại bộ phận thiết kế
Nợ TK 138(2): 56.232
Có TK 338(3): 39.670
Có TK 338(4): 6.635
Có TK 338 (9): 9.927