2013)
2.2.4.4. Hạch toán sửa chữa TSCĐ
Sửa chữa TSCĐ là những công việc sửa chữa, thay thế những bộ phận chi tiết của TSCĐ bị hư hỏng nhằm duy trì hoạt động bình thường. Kế toán phải theo dõi chi tiết từng công việc sửa chữa ở nơi sử dụng khác nhau để quản lý chặt chẽ và hạch toán chính xác chi phí hoạt động ở các bộ phận khác nhau.
Sửa chữa nhỏ tài sản cố định
Các tài sản cố định của Công ty có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là máy móc thiết bị dùng công việc văn phòng. Do đó toàn bộ chi phí sửa chữa đều được tập hợp trực tiếp vào các tài khoản chi phí của các bộ phận có tài sản cố định sửa chữa. Ngày Tháng Ghi sổ Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dƣ đầu tháng 75.227.494.147 30/11 01320 10/11 Nhượng bán máy héo số 4 211 150.904.320 30/11 01570 24/11 Nhượng bán ô
tô Kia carnival 7 chỗ 211 100.750.000 30/11 01572 30/11 Phân bổ vào CP SXC 627 477.096.419 30/11 01572 30/11 Phân bổ vào CPQL 642 271.459.490,74 Cộng PS 251.654.320 748.555.909,74 Số tồn cuối tháng 75.724.395.736,74
Nghiệp vụ: Ngày 05 tháng 12 năm 2013 Công ty sửa chữa nhỏ 1 máy biến áp trích từ chứng từ tiền mặt số 530 ngày 05 tháng 9 năm 2013 được lập như sau:
Biểu 2.20: Phiếu chi số 530 Đơn vị: Công ty chè Phú Đa Địa chỉ: Thanh Sơn – Phú Thọ
Mẫu số 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ và tên ngƣời nhận tiền: Nguyễn Văn Oánh Địa chỉ: Số nhà 24 Thị trấn Thanh Sơn – Phú thọ
Lý do chi: Sửa chữa máy biến áp
Số tiền: 1.000.000đ (viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn
Kèm theo: 01 chứng từ gốc Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):……… + Số tiền quy đổi:………
Biểu 2.21: Nhật lý chứng từ số 1
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi có TK111 – Tiền mặt
STT Ngày Ghi có TK111, ghi nợ các TK Cộng Có TK111
TK.. TK133 TK642 TK.. 1 5/12/2013 1.000.000 1.000.000 PHIẾU CHI Ngày 05 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 10 Số: 530 Nợ : Có:
58 Sửa chữa lớn tài sản cố định
Trong tháng 5 (20/5)Công ty thực hiện sửa chữa lớn nhà máy của xí nghiệp chè Phú Sơn, chi phí trích trước là 124.500.000đồng. Giá trị hợp đồng thực tế là 112.000.000 đồng. Hạch toán nhƣ sau: BT1: Trích trước Nợ TK627: 124.500.000 Có TK335: 124.500.000 BT2: Phải trả Nợ TK241: 112.000.000 Nợ TK133: 11.200.000 Có TK331: 123.200.000 BT3: Nợ TK335: 123.200.000 Có TK241: 123.200.000 BT4: Trích thừa. Nợ TK335: 1.300.000 Có TK627: 1.300.000 Chứng từ:
- Hợp đồng xây lắp sửa chữa - Hóa đơn GTGT
- Biên bản thanh lý hợp đồng
Biểu 2.22: Hợp đồng xây lắp sửa chữa Công ty TNHH
Thành Hƣng
CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập –Tự do – Hạnh phúc
Thanh Sơn, ngày 20 tháng 5 năm 2013
HỢP ĐỒNG XÂY LẮP SỬA CHỮA
- Căn cứ vào bản xét duyệt dự án thi công đơn vị công trình số 20/KTĐT ngày 10 tháng 5 năm 2012 của Công ty chè Phú Đa.
- Căn cứ vào nghị định số 52CP ngày 08/08/1999 của chính phủ ban hành quy chế quản lý đầu tư của thủ tướng chính phủ
- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của công ty TNHH Thành Hưng Hôm nay, ngày 20 tháng 5 năm 2013 chúng tôi gồm có:
59
Đại diện: Nguyễn Châu Long Chức vụ: Giám đốc Bên B (Bên nhận thầu) : Công ty TNHH Thành Hưng
Hai bên thỏa thuận ký kết hợp đồng với các điều khoản sau đây:
Điều 1: Bên B nhận thi công sửa chữa cải tạo nhà máy của XN chè Phú Sơn
Địa điểm: Xí nghiệp chè Phú Sơn
Theo kết cấu của bên A và đươc phê duyệt Giá trị dự toán: 124.500.000 đồng
Thời gian thi công: 20/05/2013
Điều 2: Bên A có trách nhiệm cung cấp cho bên B
Hồ sơ kỹ thuật được phê duyệt Dự toán thiết kế được phê duyệt
Điều 3: Thanh toán, quyết toán
Hình thức thanh toán: chuyển khoản hoặc tiền mặt
Sau khi nghiệm thu bàn giao công trình bên A thanh toán cho bên B số tiền theo quyết toán
Điều 4: Trách nhiệm của mỗi bên
Trạch nhiệm bên A: bàn giao đầy đủ thiết kế, bản vẽ, quyết toán và thanh toán đúng hạn cho bên B
Trách nhiệm bên B: xây dựng đảm bảo đúng thiêt kế và các chỉ tiêu kinh tế , đúng tiến độ
Điều 5: Cam kết chung
Hai bên thực hiện cam kết nghiêm chỉnh các điều khoản đã thỏa thuận trong hợp đồng
Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký, được lập thành 4 bản có giá trị như nhau: Bên A 2 bản, Bên B 2 bản.
60
Biểu 2.23: Hóa đơn GTGT số 220
Ngày 20 tháng 05 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Hưng
Mã số thuế: 214324551
Địa chỉ: số 2 phố Ba Mỏ - Thanh Sơn- Phú Tho
Điện thoại: 0210 3873 057
Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Châu Long
Địa chỉ: Thị trấn Thanh Sơn
Số tài khoản: 810B12333 Hình thức thanh toán: MS: 260020149 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4*5
Sửa chữa nhà máy 112.000.000 112.000.000
Cộng tiền hàng: 112.000.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.200.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 123.200.000
Số tiền viết bằng chữ: (Một trăm hai mươi ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn)
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣơng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTGT-3LL
Ký hiệu: HN/2013B Số:00000220
61
Biểu 2.24: Biên bản thanh lý Hợp Đồng
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG
Hôm nay ngày 19 tháng 05 năm 2013 tại Công ty chè Phú Đa chúng tôi gồm có:
Đại diện bên A: Nguyễn Châu Long Chức vụ: giám đốc Đại diện bên B: Nguyễn Văn Anh Chức vụ: giám đốc
Căn cứ vào hợp đồng số 02 được ký duyệt ngày 20/05/2013 giữa Công ty chè Phú Đa và Công ty TNHH Thành Hưng về việc sửa chữa nhà máy xí nghiệp chè Phú Sơn
Với giá trị dự toán: 124.500.000 đồng Giá trị hợp đồng: 124.500.000 đồng
Với giá trị hợp đồng thanh toán: 123.200.000 đồng
Đến nay công trình đã hoàn thành đảm bảo chất lượng kỹ thuật theo yêu cầu thiêt kế.
Nay chúng tôi cùng nhau lập biên bản thanh lý hợp đồng này làm cơ sở cho bên A thanh toán cho bên B như trên.
Biên bản lập thành 4 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 2 bản.
62