2.1.1. Thông tin chung về công ty.
Tên công ty Công ty chè Phú Đa
Tên giao dịch Phuda Tea
Địa chỉ Thị trấn Thanh Sơn, Huyện Thanh Sơn, Tỉnh Phú Thọ
Điện thoại 0210.3873703
Fax 0210.3873547
Email phudatea@yahoo.com
Người đại diện Nguyễn Văn Liệu
2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty chè Phú Đa là công ty liên doanh giữa Việt Nam và Iraq, được thành lập theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam và hoạt động dưới hình thức công ty TNHH. Công ty được thành lập theo quyết định số 2106/GB ngày 07/01/1999 do Bộ trưởng bộ kế hoạch và Đầu tư ký. Các bên liên doanh gồm Tổng công ty chè Việt Nam (Vinatea Corp) địa chỉ 92 Võ Thị Sáu – Hà Nội và công ty Foostuff Trading Baghdad – Iraq, địa chỉ thủ đô Baghdad, Iraq thành lập doanh nghiệp liên doanh.
Công ty chè Phú Đa được thành lập trên cơ sở sát nhập 3 công ty chè nhà nước trực thuộc Tổng công ty chè Việt Nam, gồm: Công ty chè Phú Sơn hình thành và phát triển từ tháng 5/1958, Công ty chè Thanh Niên hình thành và phát triển từ tháng 2/1970, Công ty chè Tân Phú hình thành và phát triển từ tháng 8/1988. Sau khi thành lập liên doanh, các công ty trên chuyển thành xí nghiệp trực thuộc Công ty chè Phú Đa, đồng thời Công ty thành lập thêm một xí nghiệp thành viên nữa đó là Xí nghiệp chè Phú Long, hình thành và phát triển từ tháng 1/2000.
2.1.3. Nhiệm vụ kinh doanh của Công ty chè Phú Đa.
Theo hồ sơ về việc thành lập Công ty chè Phú Đa, các nhiệm vụ kinh doanh chính bao gồm:
-Đầu tư thâm canh trên diện tích 1.200ha chè hiện có đạt tới năng suất 15 tấn/ha.
-Trồng thêm 1.000 ha chè giống mới có năng suất cao, chất lượng tốt -Thu mua tất cả sản lượng chè tươi từ vườn chè Công ty và khi cần thiết có thể mua chè từ các hộ trồng chè trên địa bàn để chế biến thành sản phẩm chè đẹp.
-Một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất, chủ yếu nhất của Công ty chè Phú Đa là xuất khẩu ít nhất 95% sản phẩm chè của Công ty sang thị trường Iraq và các thị trường khác trên thế giới.
2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý. 2.1.2.1.Sơ đồ bộ máy quản lý 2.1.2.1.Sơ đồ bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý Công ty chè Phú Đa được thể hiện qua sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hệ thống cơ cấu tổ chức của công ty chè Phú Đa
Hội đồng quản trị
phòng kế toán Phòng nông nghiệp Phó giám đốc Phòng kế hoạch Phòng tổ chức hành chính XN chè Thanh Niên XN Chè Tân Phú XN chè Phú Sơn Trung tâm đấu trộn XN chè Phú Long Tổng giám đốc Giám đốc thị trường
2.1.2.2.Chức năng của từng bộ phận
Hội đồng quản trị(HĐQT) hoạt động theo điều lệ công ty và Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam và là cơ quan lãnh đạo cao nhât của Công ty, bao gồm 6 người: 3 người phía Việt Nam, 3 người phía Iraq.
Hội đồng quản trị có hoạt động với nhiệm kỳ 5 năm. Mỗi thành viên có thể tái cử sau nhiệm kỳ 5 năm. Hội đồng quản trị họp mỗi năm ít nhất 2 lần. HĐQT có toàn quyền xem xét, quyết định mọi vấn đề có liên quan đến công ty, có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm các thành viên của Ban giám đốc. HĐQT của Công ty không phân chia trách nhiệm cụ thể cho các bên Việt Nam hay Iraq và thực hiện lãnh đạo Công ty thông qua các nghị quyết của mình tại cuộc họp hội đồng quản trị, đôn đốc, giám sát việc thực hiện các nghị quyết đó. HĐQT sẽ thông qua các vấn đề cơ bản trong hoạt động của Côn ty do ban giám đốc dự thảo như: kế hoạch xây dựng, sản xuất, kinh doanh, nhân sự, tiền lương, vật tư kỹ thuật, kế hoạch tài chính, kế hoạch trích lập các quỹ, báo cáo quyết toán….. .Với phần góp vốn 55%, phía Iraq nắm quyền chủ tịch HĐQT, và có thêm hai nhân sự là Phó tổng giám đốc và Giám đốc thị trường, bên Việt Nam giữ quyền Tổng giám đốc và các vị trí khác.
Ban giám đốc của Công ty gồm Tổng giám đốc, Phó tổng giám đốc, Giám đốc thị trường và kế toán trưởng. Ban giám đốc điều hành Công ty về nhân sự, tài chính, công nghệ và mọi vấn đề về điều hành quản lý, không phân người chuyên trách từng bộ phận. Trong ban giám đốc, giám đốc thị trường chuyên trách phụ trách công tác marketing và tìm kiếm thị trường bán sản phẩm. Tổng giám đốc và Phó Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước HĐQT về mọi hoạt động của Công ty.
Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức, sắp xếp, quản lý nhân sự, kế
hoạch tiền lương, đào tạo, tuyển dụng lao động. Thực hiện các chính sách đối với người lao động, các chế độ bảo hiểm, xây dựng định mức lao động, đơn giá tiền lương,……….
Phòng kế hoạch: Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh cơ cấu mặt hàng, tiền hàng, tiến hành định giá và mua bán nguyên liệu, thực hiện các hợp đồng mua bán chè.
Phòng nông nghiệp: Xây dựng, chỉ đạo thực hiện quy trình kỹ thuật trong sản xuất nông nghiệp, đầu tư thâm canh vườn chè hiện có, tổ chức trồng mới, trồng dặm, đảm bảo phát triển vùng nguyên liệu cung cấp cho nhà máy chế biến chè.
Phòng kế toán: Trực tiếp quản lý nguồn tài sản, nguồn vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh, theo dõi chi phí sản xuất, hạch toán và phân tích kết quả sản xuất kinh doanh, tham mưu cho Ban giám đốc trong lĩnh vực tài chính.
Trung tâm đấu trộn: Kiểm tra, phân loại, đấu trộn và đóng gói sản phẩm đủ tiêu chuẩn, đúng mẫu mã đã thỏa thuận với khách hàng.
Các xí nghiệp thành viên: Hạch toán theo phương thức báo sổ. Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh…….do Ban giám đốc Công ty giao, tổ chức sản xuất, chế biến và giao chè khô về Trung tâm đấu trộn.
Các đội sản xuất nông nghiệp:Tổ chức sản xuất, thu mua, vận chuyển
chè búp tươi cung cấp nguyên liệu cho các nhà máy chế biến.
2.1.3. Đặc điểm về tổ chức sản xuất
Về mặt sản xuất, Công ty có nhiệm vụ thu mua và chế biến hết sản phẩm chè búp tươi mua vào, phải đảm bảo được chất lượng của sản phẩm đầu ra. Trung bình trong 3 năm qua mỗi năm Công ty chè Phú Đa chế biến khoảng 3000 tấn chè đen.
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu sản xuất của Công ty chè Phú Đa
Các đội sản xuất chè búp tươi tổ chức chăm sóc, thu hái, thu mua nguyên vật liệu từ vườn chè thuộc Công ty quản lý, sau đó vận chuyển về nhà máy (phân xưởng sản xuất) để KCS kiểm tra, đánh giá phân loại nguyên liệu.
Tại phân xƣởng sản xuất:
Phân xưởng sản xuất phụ trợ bao gồm bộ phận cung cấp năng lượng, bộ phận sửa chữa máy móc thiết bị để phục vụ cho sản xuất như tổ điện, tổ lò, tổ cơ khí. Hệ thống máy móc thiết bị chế biến chè tại Công ty được nhập khẩu từ các nước Ấn Độ và Nhật Bản. Do quy mô sản xuất lớn nên hệ thống máy móc của công ty khá phức tạp bao gồm nhiều chủng loại trong đó có thể kể tên các máy móc, thiết bị chính như: hệ thống băng tải, máy héo, hệ thống máy lên men, máy vod, lò đốt, hệ thống sàng tơi, máy sấy, máy đấu trộn các loại bán thành phẩm chè. Bên cạnh đó để nâng cao chất lượng sản phẩm Công ty nhập khẩu máy tách cuộng màu, máy tách sắt, tách tạp chất từ Nhật Bản.
Dây truyền sản xuất chính đặt tại phân xưởng chính, phân xưởng này có nhiệm vụ tổ chức triển khai sản xuất, chế biến sản phẩm từ khâu bảo quản nguyên liệu đến khâu bảo quản sản phẩm tại kho xí nghiệp sau đó vận chuyển sản phẩm đến Trung tâm đấu trộn của Công ty tại trung tâm đấu trộn từ các loại chè bán thành phẩm được đấu trộn với tỷ lệ thích hợp để hình thành nên sản phẩm. Sau đó bộ phận kiểm định chất lượng kiểm tra, đánh giá chất
Công ty
Nông trường của xn
Trung tâm đấu trộn
Phân xưởng sx (chính, phụ trợ) Tổ đấu trộn Tổ đóng gói, vận chuyển Kho thành phẩm Các XN thành viên Tổng kho công ty
lượng, phân loại sau đó đóng bao gói, bảo quản tại tổng kho rồi xếp lên container vận chuyển ra cảng Hải Phòng, xuất sang Iraq theo hợp đồng.
2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty chè Phú Đa
Dưới đây là sơ đồ bộ máy kế toán của công ty chè phú đa
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty chè Phú Đa
Kế toán trưởng: Phụ trách chung công tác kế toán, phân tích hoạt động kinh tế, kiểm tra kế toán, phân tích hoạt động kinh tế, kế toán TSCĐ.
Phó kế toán trưởng: Kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán với người bán, thanh toán tạm ứng, các khoản phải trả nội bộ, các nguồn vốn, kế toán thuế, các khoản phải thu khác, các nguồn vốn, kế toán các khoản thu nhập khác, chi phí khác.
Kế toán vốn bằng tiền: Theo dõi tiền mặt, TGNH, tiền vay, hàng ngày viết phiếu thu chi tiền mặt và giao dịch ngân hàng lập kế hoạch tiền mặt, tiền vay hàng tháng, quý, năm, tiến hành kiểm kê và bất thường. Theo dõi vật tư hàng hóa hàng tháng, hàng quý, năm tổng hợp và baó cáo vật tư.
Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh: Theo dõi giá thành và chi phí sản xuất, theo dõi đầu tư xây dựng cơ bản, hàng tháng lập báo cáo quản trị
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vốn bằng tiền Kế toán chi phí SXKD Kế toán tiền lương Kế toán phải thu nội bộ Thủ quỹ của công ty Thủ kho công ty Kế toán các đơn vị trực thuộc
theo yêu cầu của giám đốc về chi phí sản xuất, giá thành sản xuất các đơn vị làm cơ sở cho việc thanh toán cuối năm.
Kế toán tiền lương, chi phí quản lý, chi phí bán hàng, thành phẩm
doanh thu, kết quả thanh toán với người mua. Theo dõi chi phí sản xuất, theo dõi thành phẩm, doanh thu, kết quả thanh toán với người mua.
Kế toán phải thu nội bộ: Theo dõi các khoản thanh toán tiền lương,
thanh toán chế độ BHXH, quyết toán thu nộp BHXH, trong nội bộ công ty và giũa công ty với cơ quan. Theo dõi khoản thu nội bộ, trực tiếp tính lương đến hộ khoán vườn chè.
Thủ quỹ: Quản lý kho quỹ thực hiện thu chi hàng ngày, thực hiện kiểm kê định kỳ hoặc bất thường của công ty.
Thủ kho: Quản lý vật tư, sản phẩm, hàng hóa, thực hiện nhập xuất kho
hàng ngày. Thực hiện kiểm kê kho định kỳ hoặc bất thường của Công ty.
2.1.5. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây (2011 -2013)
Công ty chè Phú Đa được thành lập năm 2000 và đã đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh được hơn 13 năm, có bước phát triển về mọi mặt, góp phần quan trọng trong việc thúc đẩy kinh tế - xã hội địa phương. Là một Công ty có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp làm ăn có hiệu quả trên địa bàn Phú Thọ, trong 3 năm qua tình hình kinh tế biến động phức tạp, kinh doanh gặp nhiều khó khăn nhưng Công ty vẫn duy trì được hoạt động, không những thế mà còn luôn có lãi.
Dưới đây là một số chỉ tiêu trích từ bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty
Bảng 2.1: (Trích) Bảng cân đối kế toán
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Tài sản dài hạn 86.938.303.587 86.898.595.444 90.564.213.545 Tổng tài sản 248.702.452.348 293.234.774.341 321.022.207.569 Vốn chủ sở
Bảng 2.2: Báo cáo kết quả kinh doanh giai đoạn 2011-2013
(Nguồn: phòng kế toán Công ty chè Phú Đa)
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
1.Tổng doanh thu 108.383.637.161 214.019.470.914 172.834.480.483
Doanh thu hàng xuất khẩu 20.303.466.151 41.923.532.470 18.259.774.301 DT hàng bán trong nước 88.056.134.400 172.062.202.080 154.214.706.182
Doanh thu khác 24.036.610 33.736.364 360.000.000
2.Các khoản giảm trừ DT 0 1.964.483.664 0
3.Doanh thu thuần 108.383.637.161 212.054.080.429 172.834.480.483 4. Giá vốn hàng bán 87.036.359.951 178.545.080.429 149.115.695.705 5. Lợi nhuận gộp 21.347.277.210 33.509.906.821 23.718.784.778 6. DT từ hoạt động TC 7.332.976.532 10.483.884.673 8.259.020.294 7. Chi phí tài chính 1.769.541.953 4.834.884.673 38.744.993 8. Chi phí bán hàng 537.349.457 2.852.929.057 843.725.319 9. Chi phí QLDN 9.034.005.013 7.523.102.154 8.006.286.255 10. Lợi nhuận từ HĐKD 17.339.357.319 28.782.277.637 23.089.048.505 11. Thu nhập khác 82.511.210 3.829.896.404 3.3650214.671 12. Chi phí khác 1.181.740 260.665.029 2.505.054.197 13.Lợi nhuận khác 81.329.470 3.569.231.375 860.160.474 14. Tổng LN trƣớc thuế 17.420.686.789 32.351.509.012 23.949.208.979 15.Thuế TNDN hiện hành 2.245.648.970 2.853.956.029 3.351.510.973
16. Lợi nhuận sau thuế 15.175.037.819 29.497.552.983 20.597.698.006
Nhận xét:
Qua báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty trong 3 năm qua nhận thấy Công ty liên tục làm ăn có lãi. Cụ thể, năm 2012 Lợi nhuận trước thuế đạt 32.351.509.012 (đồng) tăng 99.38% so với năm 2011.Đến năm 2013, Lợi nhuận trước thuế đã giảm 26% so với năm 2011 nhưng vẫn đạt mức khá, lợi nhuận trước thuế là 23.949.208.979 (đồng). Nhìn chung có thể thấy Công ty đang hoạt động tốt, kinh doanh có lãi và lợi nhuận chủ yếu đến từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính.
Trong cơ cấu chi phí của Công ty, chi phí QLDN chiếm tỷ trọng lớn nhất nhưng lại có xu hướng giảm qua các năm, năm 2011 chi phí QLDN là 9.034.005.013 (đồng) giảm xuống 8.006.286.255 (đồng) năm 2013. Điều này cho thấy bộ máy quản lý của Công ty ngày càng có hiệu quả hơn. Bên cạnh đó chi phí bán hàng của công ty cũng có xu hướng tăng qua các năm, tăng mạnh nhất là năm 2012, CPBH là 2.852.929.057 (đồng) cao gấp 4 lần so với năm 2011 (CPBH là 537.349.457 đồng) trong khi đó doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chỉ tăng gấp 2 lần, CPBH của Công ty tăng quá nhanh so với doanh thu điều này không tốt vì khi chi phí tăng nhanh hơn doanh thu thì lợi nhuận sẽ giảm. Sang năm 2013, CPBH của Công ty đã giảm đáng kể so với năm 2012, từ 2.852.929.057 đồng xuống còn 843.725.319 đồng bên cạnh đó doanh thu chỉ giảm 18.5% điều này cho thấy công ty đã quản lý CPBH tốt hơn.
Tài sản dài hạn của Công ty có xu hướng tăng, từ 86.898.595.444 đồng (năm 2012) tăng lên 90.564.213.545 đồng (năm 2013), mức tăng là 4.2%. Bên cạnh đó tổng tài sản của công ty cũng có xu hướng tăng, năm 2013 tăng 9.5% so với năm 2012 . Cụ thể năm 2013 công ty đã đầu tư vào dây truyền sản xuất (mua máy sàng có bộ xé tơi), đây là một tín hiệu tốt do Công ty đã trú trọng đầu tư máy móc thiết bị giúp nâng cao năng chất lượng sản phẩm.
Nguồn vốn của Công ty có xu hướng tăng qua các năm (năm 2013 tăng 12.8% so với năm 2012). Trong cơ cấu nguồn vồn thì vốn chủ sở hữu luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất, năm 2011 là 86%, năm 2012 là 88% và năm 2013 là 91% điều này chứng tỏ khả năng tự chủ về tài chính của Công ty rất tốt.
2.2. Thực trạng công tác hạch toán kế toán TSCĐ tại công ty chè Phú Đa hiện nay Phú Đa hiện nay
2.2.1. Hình thức tổ chức công tác kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty chè phú Đa dụng tại công ty chè phú Đa
2.2.1.1.Hình thức tổ chức công tác kế toán
Kể từ khi thành lập đến nay Công ty chè Phú Đa đã lựa chọn hình thức kế toán tập trung, theo đó công việc kế toán được thực hiện tập trung tại văn phòng kế toán của Công ty. Các bộ phận, đơn vị trực thuộc có nhiệm vụ thực
hiện các hạch toán ban đầu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị, thu thập chứng từ rồi gửi về văn phòng kế toán của công ty.
2.2.1.2.Hình thức kế toán áp dụng
Hình thức kế toán là hình thức sổ kế toán để ghi chép, hệ thống hóa và tổng hợp số liệu từ chứng từ kế toán theo quy mô trình tự và phương pháp ghi chép nhất định. Viêc vận dụng hình thức sổ kế toán nào là tùy thuộc vào đặc điểm, quy mô, tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp.
Hình thức kế toán áp dụng tại công ty hiện nay là “Nhật ký – chứng từ”