- cỏc bỏo cỏo tài chớnh
b) kế toỏn chitiết vật liệu, ccdc
3.5.2. kế toỏn tiền gửi ngõn hàng
Để ghi chộp, hạch toỏn cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tiền gửi ngõn hàng của Cụng ty kế toỏn căn cứ vào cỏc giấy bỏo Cú, giấy bỏo Nợ, uỷ nhiệm chi . Tuy nhiờn tiền gửi ngõn hàng của Cụng ty khụng nhiều nờn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến tiền gửi ngõn hàng khụng diễn ra thường xuyờn.
3.5.3.Kế toỏn cỏc nghiệp vụ về tiền vay
Để thoả món nhu cầu về vốn cho sản xuất kinh doanh, Cụng ty phải đi vay vốn ở ngõn hàng. Phần lớn cỏc khoản vay này là vay ngắn hạn. Nguồn vốn từ vay ngắn hạn của Cụng ty thường chiếm khỏ cao trong tổng nguồn vốn ( khoảng trờn 70%). Do vậy, việc theo dừi hạch toỏn cỏc khoản vay ngắn hạn rất được chỳ trọng trong cụng tỏc hạch toỏn tại Cụng ty . Thụng thường, khi nhận được một hợp đồng giao khoỏn một cụng trỡnh, trờn cơ sở dự toỏn kinh phớ cụng trỡnh kế toỏn trưởng sẽ lập kế hoạch vay vốn ngắn hạn, dài hạn. Cỏc khoản tiền vay dài hạn thường được sử dụng cho mục đớch xõy dựng cơ bản, cải tiến kỹ thuật, mở rộng sản xuất kinh doanh. Ngược lại, khoản vay ngắn hạn thường được Cụng ty sử dụng để tạm ứng lương cho cỏc đội, tạm ứng mua vật tư cho thi cụng. Khoản tiền vay của Cụng ty với một ngõn hàng được thể hiện trong cỏc khế ước tiền vay. Trờn cơ sở cỏc khế ước tiền vay, kế toỏn mở sổ theo dừi chi tiết từng khoản vay, loại vay, hỡnh thức vay và đối tượng cho vay. Sổ chi tiết tiền vay phản ỏnh cỏc thụng tin về số tiền vay, số tiền đó trả( cả gốc và lói ), số tiền vay cũn phải trả theo từng đối tượng vay, khế ước vay.
Lờ Tài Hậu Lớp CDKT48D 58
Để phản ỏnh cỏc khoản tiền vay và tỡnh hỡnh trả nợ tiền vay của Cụng ty, kế toỏn sử dụng TK 311 “vay ngắn hạn” và TK 341 “ vay dài hạn”
3.5.3.1. kế toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn
Là một thực thể trong nền kinh tế, trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh, Cụng ty cần cú những mối quan hệ rộng rói, phong phỳ. Trong đú, quan hệ thanh toỏn là mối quan hệ cần thiết và quan trọng đối với tỡnh hỡnh tài chớnh của bất kỳ một doanh nghiệp nào. Thụng qua quan hệ thanh toỏn, cú thể đỏnh giỏ được tỡnh hỡnh tài chớnh và chất lượng hoạt động tài chớnh doanh nghiệp. Cỏc mối quan hệ thanh toỏn phỏt sinh trong Cụng ty bao gồm:
•Quan hệ thanh toỏn giữa Cụng ty với nhà cung cấp: quan hệ này phỏt sinh trong quỏ trỡnh Cụng ty mua sắm vật tư, tài sản, lao vụ, dịch vụ. Thuộc nhúm này bao gồm cỏc khoản Cụng ty thanh toỏn với người bỏn vật tư, tài sản, với người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu sửa chữa…
•Quan hệ thanh toỏn giữa Cụng ty với khỏch hàng: mối quan hệ này phỏt sinh trong quỏ trỡnh Cụng ty tiờu thụ sản phẩm xõy lắp, dịch vụ cho thuờ mỏy cẩu …Khi cỏc khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn khối lượng xõy lắp Cụng ty chuyển giao hoặc khỏch hàng ứng trước tiền cho Cụng ty thỡ quan hệ này phỏt sinh.
•Quan hệ thanh toỏn giữa Cụng ty với ngõn sỏch Nhà nước: trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, Cụng ty phải thực hiện nghĩa vụ của mỡnh với ngõn sỏch Nhà nước về thuế và cỏc khoản khỏc. Cụ thể, cỏc loại thuế và phớ mà Cụng ty phải nộp cho Nhà nước là: thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu trờn vốn, thuế khỏc( thuế mụn bài, thuế trước bạ…) và cỏc khoản phớ,lệ phớ.
•Quan hệ thanh toỏn nội bộ Cụng ty: thuộc loại quan hệ này bao gồm quan hệ thanh toỏn nội bộ giữa Cụng ty với cụng nhõn viờn chức( lương, thưởng, phụ cấp, tạm ứng, …) và quan hệ thanh toỏn giữa Cụng ty với thành viờn trực thuộc về cỏc khoản thu hộ, trả hộ.
tớn dụng, quan hệ thanh toỏn cỏc khoản phải thu, phải trả khỏc…)
Tuy nhiờn, do giới hạn nhỏ của một bỏo cỏo tổng quỏt về Cụng ty, em khụng thể trỡnh bày hết cỏc quan hệ thanh toỏn trong Cụng ty. Vỡ vậy, em xin trỡnh bày thực trạng hạch toỏn hai quan hệ thanh toỏn quan trọng thường xuyờn phỏt sinh trong Cụng ty.
Đú là quan hệ thanh toỏn nội bộ và quan hệ thanh toỏn tạm ứng.
3.5.3.2. kế toỏn thanh toỏn nội bộ
Để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn nội bộ, Cụng ty sử dụng hai tài khoản chớnh, đú là tài khoản 136 “ phải thu nội bộ” Tài khoản này được chi tiết thành hai tài khoản
• TK 1362 “ ứng tiền giao khoản nội bộ” - phản ỏnh toàn bộ giỏ trị ứng trước về vật tư, vốn bằng tiền, khấu hao TSCĐ…
• TK 13684 “ phải thu nội bộ” Và TK 336 “ phải trả nội bộ”
• kế toỏn cỏc khoản phải thu khỏc:
quan hệ thanh toỏn này xuất hiện trong Cụng ty là do Cụng ty là một thành viờn của Tổng Cụng ty xõy dựng và phỏt triển hạ tầng. Khi Cụng ty chi hộ cấp trờn và đơn vị nội bộ_xưởng 382 , kế toỏn ghi :
Nợ TK 136(13684) Cú TK 111,112
Khi được cấp trờn cấp về cỏc quỹ doanh nghiệp, Cụng ty căn cứ trờn thụng bỏo của cấp trờn để ghi sổ
Nợ TK 136(13684) Cú TK 414,415, …
Khi được cấp trờn hoặc xưởng 382 thanh toỏn cỏc khoản phải thu, ghi: Nợ TK 111,112,152
Cú TK 136(13684)
Bự trừ cỏc khoản phải thu và cỏc khoản phải trả
Lờ Tài Hậu Lớp CDKT48D 60
Nợ TK 336
Cú TK 136(13684)
• kế toỏn cỏc khoản phải thu, phải trả về giỏ trị khối lượng xõy lắp giao khoỏn nội bộ ( TK 1362)
Trong cơ cấu tổ chức bộ mỏy của Cụng ty, xưởng 382 vừa cú vai trũ là một xưởng sản xuất nguyờn vật liệu cung cấp cho Cụng ty, vừa là một đơn vị nhận khoỏn. Tuy nhiờn, xưởng chưa được phõn cấp quản lý tài chớnh và tổ chức bộ mỏy kế toỏn riờng mà thực hiện kế toỏn theo hỡnh thức bỏo sổ.
• Phương phỏp hạch toỏn
Khi Cụng ty xõy lắp tạm ứng cho xưởng để thực hiện giỏ trị khối lượng xõy lắp giao nhận khoỏn, căn cứ vào hợp đồng giao khoỏn nội bộ và cỏc chứng từ cú liờn quan
Nợ TK 1362
Cú TK 111,112,311 Cú TK 152,153 Cú TK 141,642,214
Định kỳ hoặc khi thanh toỏn hợp đồng giao khoỏn nội bộ, Cụng ty nhận khối lượng xõy lắp hoàn thành bàn giao từ xưởng. Căn cứ vào bảng kờ khối lượng xõy lắp hoàn thành, phiếu bỏo giỏ cụng trỡnh và cỏc chứng từ liờn quan khỏc
Nợ TK 154
Cú TK 1362
Thanh toỏn cho xưởng theo biờn bản thanh lý hợp đồng giao khoỏn nội bộ và cỏc chứng từ cú liờn quan :
Nợ TK 1362
Cú TK 111,112,152,153, 336
phản ỏnh tỡnh hỡnh nhận tạm ứng và quyết toỏn giỏ trị khối lượng xõy lắp nhận khoỏn nội bộ với Cụng ty.
Khi nhận tạm ứng về vốn bằng tiền, vật tư, khấu hao TSCĐ… Nợ TK 111,112,152,153,627,642….
Cú TK 336
Khi bàn giao hoặc quyết toỏn về khối lượng xõy lắp nhận khoỏn Nợ TK 336
Cú TK 154
Ta cú sơ đồ chu trỡnh hạch toỏn của cỏc nghiệp vụ thanh toỏn như sau:
Sơ đồ 2.8 : Chu trỡnh hạch toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn
Mặt khỏc, trong Cụng ty cũn cú cỏc đội thi cụng, đõy là cỏc đơn vị nhận Lờ Tài Hậu Lớp CDKT48D
62
Hợp đồng giao khoán nôi bộ,
Bảng kê khối l ợng xây lắp hoàn thành, Phiếu báo giá công trình
Biên bản thanh lý hợp đồng xây lắp Hợp đồng giao khoán nôi bộ,
Bảng kê khối l ợng xây lắp hoàn thành, Phiếu báo giá công trình
Biên bản thanh lý hợp đồng xây lắp
Nhật ký chungNhật ký chung
Sổ cái tài khoản 1362
Sổ cái tài khoản 1362 Sổ chi tiết TK 1362 Sổ chi tiết TK 1362 Bảng tổng hợp chi tiết TK 1362chi tiết TK 1362Bảng tổng hợp
Báo cáo kế toánBáo cáo kế toán Bảng cân đối số
phát sinh Bảng cân đối số
khoỏn khụng được phõn cấp quản lý tài chớnh và bộ mỏy kế toỏn riờng biệt thỡ việc hạch toỏn được thực hiện trờn TK 141 “ tạm ứng”
3.5.3.3 kế toỏn cỏc khoản tạm ứng
Nghiệp vụ tạm ứng phỏt sinh trong Cụng ty cú hai loại là tạm ứng lương, mua hàng hoỏ, dịch vụ…và tạm ứng về chi phớ xõy lắp giao khoỏn nội bộ. Trong đú, nghiệp vụ tạm ứng về chi phớ xõy lắp giao khoỏn nội bộ chiếm chủ yếu.
Hạch toỏn cỏc nghiệp vụ này được Cụng ty thực hiện theo chu trỡnh sau: Khi nhận được hợp đồng giao khoỏn nội bộ về một cụng trỡnh hay hạng mục cụng trỡnh, đội trưởng đội đú sẽ căn cứ vào giỏ trị khối lượng xõy lắp và kế hoạch thi cụng để xin tạm ứng thụng qua việc lập “ Giấy đề nghị tạm ứng”. Giấy đề nghị tạm ứng sau khi được thủ trưởng đơn vị, kế toỏn trưởng, người đề nghị tạm ứng( đội trưởng ) ký sẽ được chuyển lờn phũng kế toỏn, kế toỏn tiền mặt căn cứ vào đú sẽ viết phiếu chi. Sau khi viết phiếu chi, người tạm ứng được nhận tiền, kế toỏn thanh sẽ định khoản vào nhật ký chung và chuyển sổ vào sổ cỏi TK 141.
Chi tiờu xong, người nhận tạm ứng lập bảng thanh toỏn tạm ứng kốm theo cỏc chứng từ gốc liờn quan. Kế toỏn kiểm tra chứng từ, căn cứ vào quyết toỏn cỏc khoản chi tạm ứng đó được duyệt để ghi sổ kế toỏn tài khoản 141. Đồng thời với quỏ trỡnh trờn, người kế toỏn được giao trỏch nhiệm quản lý theo dừi đội( hay cụng trỡnh ) đú sẽ cập nhật những chứng từ hoỏ đơn đú vào sổ chi tiết tạm ứng theo mó chi tiết là tờn cỏc chủ đội( người nhận tạm ứng). Cuối kỳ, kế toỏn lập bảng chi tiết tài khoản 141 để đối chiếu với sổ cỏi TK 141 và phục vụ cho việc lập bảng cõn đối số phỏt sinh cũng như bỏo cỏo kế toỏn.