- cỏc bỏo cỏo tài chớnh
b) kế toỏn chitiết vật liệu, ccdc
3.4.4 hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung của Cụng ty bao gồm: chi phớ cụng cụ dụng cụ, lương nhõn viờn quản lý đội, cỏc khoản trớch theo lương, lương phụ và cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong đội nhưng liờn quan đến nhiều cụng trỡnh.
* Chi phớ CCDC gồm cú : bảo hộ lao động, chi phớ giỏo xõy dựng, chi phớ cỏp thi cụng, mỏy bơm . Đối với cỏc cụng cụ dụng cụ cú giỏ trị nhỏ thỡ Cụng ty hạch toỏn theo phương phỏp phõn bổ một lần. đối với những chi phớ CCDC lớn như mỏy bơm, cỏp cẩu, mỏy mài, chi phớ thuờ giỏo…thỡ kế toỏn tiến hành phõn bổ nhiều lần. Cuối kỳ, kế toỏn lập bảng phõn bổ CCDC.
*Chi phớ nhõn viờn và cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn toàn đội *Chi phớ nguyờn vật liệu sử dụng cho đội thi cụng như:
*Chi phớ khấu hao TSCĐ sử dụng cho đội thi cụng *Chi phớ bằng tiền khỏc
Để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng tài khoản 627, tài khoản này được chi tiết thành cỏc tài khoản: 6271,6272,6273, 6277,6278( Cụng ty khụng sử dụng TK 6274, do vậy chi phớ khấu hao TSCĐ của đội thi cụng Cụng ty hạch toỏn cả vào TK 623.
Sau khi tập hợp cỏc chi phớ sản xuất chung của từng đội, kế toỏn lập bảng tớnh và phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Căn cứ trờn cỏc chứng từ gốc, cỏc bảng phõn bổ, kế toỏn lập sổ chi tiết theo dừi chi phớ sản xuất chung. Sổ chi tiết này chi tiết cho từng tiểu khoản và cho từng cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh cụ thể. Bao gồm cỏc sổ chi tiết cỏc tài khoản 6271,TK 6273, TK 6272, TK 6277, TK 6278
Kế toỏn hạch toỏn tổng hợp vào nhật ký chung, sổ cỏi cỏc TK 6271, 6272, 6273, 6277, 6278. Cả sổ chi tiết và sổ cỏi, Cụng ty đều khụng mở cho tài khoản tổng hợp 627.
Túm lại, để hạch toỏn chi tiết cỏc khoản mục chi phớ, kế toỏn Cụng ty tiến hành mở sổ chi tiết chi phớ sản xuất kinh doanh cho từng cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh. Sổ chi tiết này theo dừi toàn bộ cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong kỳ hạch toỏn. Căn cứ ghi sổ là cỏc chứng từ gốc như: phiếu xuất kho, hoỏ đơn mua hàng, phiếu bỏo giỏ, phiếu xin lĩnh vật tư, biờn bản xin mua vật tư, bảng chấm cụng, hợp đồng giao khoỏn, nhật trỡnh sử dụng mỏy thi cụng… và cỏc bảng biểu như bảng phõn bổ tiền lương, bảng thanh toỏn tiền lương, bảng phõn bổ CCDC, phõn bổ khấu hao, bảng kờ vật tư xuất thẳng, bảng tổng hợp chi phớ thi cụng, bảng tớnh khối lượng cụng việc hoàn thành….Cỏc sổ chi
tiết này được mở cho cỏc TK
621,622,623,6271,6272,6273,6277,6278,142,335
Sổ được mở từ đầu kỳ theo dừi cỏc nghiệp vụ theo trỡnh tự thời gian và cú kết cấu như sau: