- cỏc bỏo cỏo tài chớnh
b) kế toỏn chitiết vật liệu, ccdc
3.2. Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
a) Cụng tỏc tổ chức tiền lương tại Cụng ty
Cụng tỏc tổ chức tiền lương được giao cho phũng tổ chức thực hiện. Cụng ty trả lương theo hai hỡnh thức:
•Trả theo lương sản phẩm : đõy là hỡnh thức được ỏp dụng phổ biến ở Cụng ty. Hỡnh thức này khuyến khớch người lao động nõng cao năng suất lao động. T uy nhiờn, hỡnh thức này cũng làm nảy sinh hiện tượng cụng nhõn chạy theo khối
-Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho
-Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
-Biên bản kiểm nghiệm vật t -Biên bản giao nhận vật t -Biên bản kiểm kê vật t
…………
-Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho
-Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
-Biên bản kiểm nghiệm vật t -Biên bản giao nhận vật t -Biên bản kiểm kê vật t
…………
Sổ nhật ký chung
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK152,153 Sổ chi tiết TK152,153 Sổ cái TK 152,153 Sổ cái TK 152,153 Bảng tổng hợp N- X-T NVL,CCDC Bảng tổng hợp N- X-T NVL,CCDC
Báo cáo kế toán Báo cáo kế toán
lượng mà khụng quan tõm đến chất lượng cụng việc. Vỡ vậy cần cú sự quản lý chặt chẽ thụng qua việc xõy dựng quy chế lao động trong Cụng ty.
•Hỡnh thức trả lượng theo thời gian: hỡnh thức này chỉ ỏp dụng cho một số cụng nhõn cú tay nghề kỹ thuật cao và một số cụng việc khụng ỏp dụng hỡnh thức khoản sản phẩm( cụng tỏc trắc địa, mỹ thuật cụng trỡnh, kỹ thuật an toàn lao động..)
Hàng thỏng, trờn cơ sở cỏc chứng từ hạch toỏn thời gian lao động như: bảng chấm cụng, phiếu nghỉ bảo hiểm xó hội và chứng từ hạch toỏn kết quả lao động như: hợp đồng giao khoỏn, giấy bỏo giỏ, biờn bản thanh toỏn khối lượng xõy lắp hoàn thành, bộ phận tớnh lương của phũng tổ chức phải tớnh ra tiền lương phải trả cho từng người và lập bảng thanh toỏn tiền lương. Bảng này được lập cho từng đội, phũng ban.
Về cỏc khoản trớch theo lương, cần căn cứ vào số tiền lương phải trả cho từng loại lao động và tỷ lệ trớch kinh phớ cụng đoàn, bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế để tớnh ra.
Bảng thanh toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương sau khi đó được kế toỏn trưởng kiểm tra, xỏc nhận và ký, giỏm đốc duyệt y sẽ là căn cứ để thanh toỏn lương và bảo hiểm xó hội cho người lao động.Tại Cụng ty, việc thanh toỏn lương và cỏc khoản khỏc cho người lao động được chia làm hai kỳ: kỳ 1_ tạm ứng và kỳ 2 sẽ nhận lại số cũn lại sau khi đó trừ đi cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập. Cỏc bảng thanh toỏn lương, thanh toỏn bảo hiểm xó hội, bảng kờ danh sỏch những người chưa lĩnh lương cựng với cỏc bỏo cỏo thu chi tiền mặt được tập hợp tại phũng kế toỏn để kiểm tra và ghi sổ.
Tài khoản sử dụng: TK334: phải trả cụng nhõn viờn.Tài khoản này được chi tiết thành hai tài khoản:
TK 3341: Phải trả cụng nhõn viờn TK 3342: Phải trả lao động thuờ ngoài TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc
Tài khoản này được chi tiết thành cỏc tài khoản:TK 3381,TK Lờ Tài Hậu Lớp CDKT48D
382,TK3383,TK 3384,TK 3388
Ngoài ra, kế toỏn cũn sử dụng một số tài khoản khỏc cú liờn quan trong quỏ trỡnh hạch toỏn như 111,112,141…
b) Quy trỡnh hạch toỏn
Trờn cơ sở cỏc chứng từ kế toỏn về tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương như đó trỡnh bày ở trờn, kế toỏn sẽ tiến hành ghi sổ nhật ký chung và sổ cỏi tài khoản 3341,3342,3382,3383,3384,3388. Đồng thời kế toỏn cũng mở cỏc sổ kế toỏn chi tiết để theo dừi việc tớnh lương và trớch BHXH, BHYT, KPCĐ cho từng đội, xưởng. Cuối kỳ, kế toỏn sẽ tổng hợp số liệu chi phớ tiền lương, BHXH, … theo từng đối tượng tập hợp chi phớ là cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh để phục vụ cho việc tớnh giỏ thành cụng trỡnh. Sơ đồ trỡnh tự kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương:
Sơ đồ 2.4 : trỡnh tự kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.