II. VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾTOÁN HIỆN HÀNH TẠI CễNG TY 2.1 Chế độ chứng từ
2.2. Chế độ tàikhoản kế toỏn
Hệ thống tài khoản của Cụng ty được xõy dựng dựa trờn “ hệ thống tài khoản kế toỏn doanh nghiệp” do Bộ tài chớnh ban hành theo Quyết định số 1141- TC/QĐ/CĐTK ngày 01/11/1995 tuõn thủ theo cỏc tài khoản cấp 1 và 2, và chi tiết theo đặc điểm riờng của Cụng ty đến cấp 2. Loại 1: Tài sản lưu động
Bao gồm cỏc tài khoản:
TK 1111 : Tiền mặt cơ quan Cụng ty
TK 11212 : Tiền gửi ngõn hàng đầu tư và phỏt triển TK 11214 : Tiền gửi ngõn hàng cụng thương
TK1122 : Ngoại tệ
TK 128 : Đầu tư ngắn hạn khỏc TK 131 : Phải thu của khỏch hàng TK1362 : ứng tiền giao khoỏn nội bộ TK13684 : Phải thu nội bộ
TK 1388 : Phải thu khỏc TK141 : Tạm ứng
TK1421 : Chi phớ trả trước
TK14222 : Chi phớ quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển TK152 : Nguyờn liệu, vật liệu chớnh
Lờ Tài Hậu Lớp CDKT48D 34
TK 1531 : Cụng cụ dụng cụ TK154 : Sản phẩm dở dang Loại 2: Tài sản cố định Bao gồm cỏc tài khoản:
TK 2112 : Nhà cửa, vật kiến trỳc TK 2113 : Mỏy múc thiết bị TK 2114 : Phương tiện vận tải TK 2115 : Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2141 : Hao mũn tài sản cố định TK 2411 : Mua sắm tài sản cố định TK2412 : Xõy dựng cơ bản cố định TK 2413 : Sửa chữa lớn TSCĐ Loại 3: Nợ phải trả
Bao gồm cỏc tài khoản: TK 311: Vay ngắn hạn
TK 331: Phải trả cho người bỏn
TK 33311 : Thuế giỏ trị gia tăng đầu ra TK 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 3338 : Thuế khỏc
TK 3341 : Phải trả cụng nhõn viờn TK 3342 : Phải trả lao động thuờ ngoài TK 335: Chi phớ phải trả,
TK 336: Phải trả nội bộ
TK 3382 : Kinh phớ cụng đoàn TK 3383 : Bảo hiểm xó hội TK 3384 : Bảo hiểm y tế TK 3388 : Phải trả khỏc
TK 341: Vay dài hạn
Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu Bao gồm cỏc tài khoản:
TK 411: Nguồn vốn kinh doanh TK 413: Chờnh lệch tỷ giỏ TK 414: Quỹ đầu tư phỏt triển TK 415: Quỹ dự phũng tài chớnh
TK 416: Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm TK 4212 : Lợi nhuận chưa phõn phối TK 4311 : Quỹ khen thưởng, phỳc lợi TK 441: Nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản Loại 5: Doanh thu
Bao gồm cỏc tài khoản:
TK 5111 : Doanh thu bỏn hàng Loại 6: Chi phớ sản xuất kinh doanh Bao gồm cỏc tài khoản:
TK 621: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp TK 623: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng TK 627: Chi phớ sản xuất chung
TK6271 : Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng TK 6272 : Chi phớ vật liệu
TK 6273 : Chi phớ dụng cụ sản xuất TK 6277 : Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6278 : Chi phớ bằng tiền khỏc TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn
TK 641: Chi phớ bỏn hàng
Lờ Tài Hậu Lớp CDKT48D 36
TK 642: Chi phớ quản lý
TK 6421 : Chi phớ nhõn viờn quản lý TK 6422 : Chi phớ vật liệu quản lý TK 6423 : Chi phớ đồ dựng văn phũng TK 6424 : Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6425 : Thuế, phớ, lệ phớ
TK 6427 : Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6428 : Chi phớ bằng tiền khỏc Loại 7: Thu nhập hoạt động khỏc Bao gồm cỏc loại tài khoản:
TK 711 : Thu nhập hoạt động tài chớnh TK 721 : Thu nhập hoạt động bất thường Loại 8: Chi phớ cỏc hoạt động khỏc
Bao gồm cỏc tài khoản:
TK 811 : Chi phớ hoạt động tài chớnh TK 821 : Chi phớ hoạt động bất thường Loại 9: Xỏc định kết quả kinh doanh
Bao gồm cỏc tài khoản :
TK 911 : Xỏc định kết quả kinh doanh
Qua hệ thống tài khoản mà Cụng ty hiện đang sử dụng như đó trỡnh bày ở trờn ta cú thể thấy được đặc thự riờng về loại hỡnh doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức bộ mỏy, chuyờn ngành hoạt động đó quy định những tài khoản sử dụng trong hệ thống tài khoản của Cụng ty như:
- Cụng ty là Cụng ty xõy lắp, việc sử dụng lao động khụng chỉ giới hạn trong số những cỏn bộ, cụng nhõn trong Cụng ty mà cú thể thuờ ngoài ngay tại nơi thực hiện sản phẩm nờn để thuận lợi chi việc hạch toỏn và theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn tiền lương tài khoản 334 được chi tiết thành hai tài khoản
3341 và 3342. Mặt khỏc, quỏ trỡnh thi cụng cỏc cụng trỡnh cú sử dụng đến cỏc mỏy múc và cỏc yếu tố phục vụ cho việc sử dụng mỏy thi cụng. Chi phớ này được gọi là chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, nú được tập hợp trờn tài khoản 623 “ chi phớ mỏy thi cụng”.
- Cụng ty là một thành viờn của một tổng Cụng ty đồng thời trong bộ mỏy của Cụng ty cú một xớ nghiệp trực thuộc nờn trong hệ thống tài khoản cú sử dụng cỏc tài khoản phản ỏnh quan hệ thanh toỏn nội bộ: TK 13684, TK 336, TK1362.
- Chu kỳ sản xuất kinh doanh của Cụng ty thường kộo dài nờn cú những khoản chi phớ cần phải phõn bổ qua nhiều kỳ vỡ vậy Cụng ty sử dụng TK 1241,14222.