2. Kiểm tra chi tiết
2.2.3.Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết:
CPA HANOI thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết mẫu cho từng khoản mục trên BCTC. Tuy nhiên tuỳ vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng và mức độ rủi ro được đánh giá cho khoản mục đó mà KTV có thể bổ sung, hạn chế hoặc tập trung vào một số thủ tục kiểm tra chi tiết nhất định. Vì vậy dựa trên chương trình kiểm toán mẫu và kinh nghiệm, đánh giá riêng của KTV mà khi kiểm toán cho mỗi khách hàng CPA HANOI một chương trình kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục một cách linh hoạt và phù hợp.
KTV tiến hành kiểm tra đối ứng tài khoản để tìm ra những nghiệp vụ phát sinh bất thường để đi sâu vào kiểm tra chi tiết bao gồm những bước công việc sau :
Bảng 2.7 : Giấy tờ làm việc thực hiện thủ tục kiểm tra đối ứng tài khoản
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI (CPA HANOI)
Chuyên ngành kiểm toán, tư vấn,đào tạo … và thẩm định giá
Số 3, ngõ 1295 Giải Phóng – Hoàng Mai – Hà Nội; Tel :(84- 4) 39745 081/82 ;Fax:(84- 4) 39745 083;
Website:www.cpahanoi.com Email : cpahanoi@fpt.vn
Tên khách hàng : Công ty CP X
Niên độ kế toán : 01/01/2010-31/12/2010 Tham chiếu E2 Khoản mục : 131- Phải thu khách hàng Người thực hiện NTH Bước công việc :Kiểm tra đối ứng tài khoản Ngày thực hiện 21/03/2011
Mục tiêu: Tổng hợp phát sinh TK 131- Phải thu khách hàng Công việc: Tổng hợp đối ứng TK 131
Kiểm tra và giải thích các NV bất thường (nếu có)
Tổng hợp phát sinh TK Phải thu khách hàng năm 2010
PS Nợ PS Có Ghi chú SD ĐK 4.141.958.780 7.304.009.480 L/Y TK ĐƯ 111 382.500 131 43.863.888.605 43.863.888.605 1331 9.458.770 1561 4.733.037.040 {1}
1562 700.000 2.202.213331 3.517.122.894 {2} 1.120.718.471 331 3.517.122.894 {2} 1.120.718.471 3331 6.255.592.703 699.739.849 3333 23.945.630 336 1.496.811.093 136.627.330.942 {3} 3388 17.590.000 162.825.190 413 216.617.646 15.872.554 5111 121.997.772.228 5113 826.910.993 5152 114.745.575 5153 836.890.322 {4} 6325 82.713.864 6352 13.861.167 711 17.926.527 811 924.290 Cộng SPS 183.868.988.126 182.623.490.545 SD CK 9.001.537.480 10.918.090.599 A/G
L/Y Khớp số liệu đầu kỳ do AVA kiểm toán
A/G Khớp số liệu sổ cái và B/S
Note:
{1} : Hàng nhập khẩu ủy thác, đơn vị giao cho khách hàng xuất hóa đơn nhưng không ghi nhận doanh thu và sau đó được khách hàng trả phí ủy thác nhập khẩu
Sau khi kiểm tra, KTV nhận thấy quy trình ủy thác nhập khẩu như sau:
331 156 131
(1) (2)
3333,3332 3331
(1) : Công ty nhập khẩu hàng từ nước ngoài
(2) : Công ty giao hàng nhập khẩu ủy thác cho khách hàng
{3} : Khách hàng trả tiền mua hàng qua tổng công ty mà không trực tiếp thanh toán qua công ty
{4} : Doanh thu hoạt động tài chính do đánh giá lại tỉ giá phát sinh trong thanh toán
Kết luận : Đạt được mục tiêu kiểm tra. Không có vấn đề phát sinh bất thường
Người soát xét : NNT
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI (CPA HANOI)
Chuyên ngành kiểm toán, tư vấn,đào tạo … và thẩm định giá
Số 3, ngõ 1295 Giải Phóng – Hoàng Mai – Hà Nội; Tel :(84- 4) 39745 081/82 ;Fax:(84- 4) 39745 083;
Website:www.cpahanoi.com Email : cpahanoi@fpt.vn
Tên khách hàng : Công ty CP X
Niên độ kế toán : 01/01/2010-31/12/2010 Tham chiếu E1
Khoản mục : 131- Phải thu khách hàng Người thực hiện NTH
Bước công việc :Kiểm tra chi tiết số dư TK 131 Ngày thực hiện 21/03/2011
Mục tiêu : Chi tiết số dư cuối kì theo đối tượng là hợp lý hay không.
Công việc: - Căn cứ vào bảng kê công nợ tại ngày 31/12/2010 do khách hàng cung cấp - Kiểm tra bản chất số dư cuối kì và giải thích những bất thường (nếu có)
Khách hàng Số dư cuối kì trên sổ Biên bản đối chiếu công nợ Chênh lệch
Nợ Có Khách hàng KTV
Công ty CP Thắng Lợi 124.572.739 124.572.739 -
Công ty TNHH Việt Hưng 200.000.000 200.000.000 -
Cty TNHH Nam Môn 225.652.111 225.652.111 -
Công ty CP CP Vinamedic 35.000.000 35.000.000 -
Công ty CP Ánh Dương 88.174.932 Không có Đã gửi
Công ty TNHH Hoa Lan 8.461.389 8.461.389 -
Công ty CP Lafon VN 131.953.000 131.953.000 -
Công ty CP AGREXIM 24.372.186 Không có Không gửi
CTY TNHH EMS Việt Nam 20.000.000 20.000.000 -
Công ty TNHH Thiên Thảo 14.537.000 14.537.000 -
Công ty Thành Quang 52.000.000 52.000.000 -
Công ty TNHH Nam Môn 675.870.421 675.870.421 -
Công ty TNHH DP Bảo Lâm 174.554.000 174.554.000 -
Công ty CP Tiên Sơn 24.399.800 Không có Không gửi -
Công ty TNHH An Thái 1.159.471 Không có Không gửi
CTY TNHH Hoàng Lực 1.192.162.645 1.169.184.152 22.978.493
Công ty CP DKT 3.505.937 3.505.937 -
Công ty IC Việt Nam 50.000.000 Không có Đã gửi -
Công ty CP Hà Lan 1.536.766.991 1.536.766.991
Công ty CP Hà Lan DC 891.264.452 891.264.452 -
Công ty TNHH DV Thái An 68.837.376 68.837.376 -
Công ty TNHH Sai Thanh 79.957.221 79.957.221 -
Công ty TNHH Thanh Thảo 301.888.400 301.888.400 -
Công ty TM TM Văn Hộ 84.088.233 Không có Đã gửi -
Công ty Hanomexd 161.841.614 161.841.614 -
Công ty CP Long Biên 170.603.923 170.603.923 -
Công ty CP VILAGRACERA 31.904.000 Không có Không gửi
CTY TNHH Đất Mẹ 87.800.377 87.800.377 -