2. Kiểm tra chi tiết
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI (CPA HANOI)
Chuyên ngành kiểm toán, tư vấn,đào tạo … và thẩm định giá
Số 3, ngõ 1295 Giải Phóng – Hoàng Mai – Hà Nội; Tel :(84- 4) 39745 081/82 ;Fax:(84- 4) 39745 083
Website:www.cpahanoi.com Email : cpahanoi@fpt.vn
Tên khách hàng : Công ty CP X
Niên độ kế toán : 01/01/2010-31/12/2010 Tham chiếu E2 Khoản mục : 131- Phải thu khách hàng Người thực hiện NTH Bước công việc :phỏng vấn bà Quỳnh về hê thống KSNB Ngày thực hiện 21/03/2011
Thủ tục kiểm toán Việc áp dụng của đơn vị
Có Không Không áp dụng 1. Các chính sách áp dụng đối với khoản phải
thu có được quy định thành văn bản hay không? 2. Công ty có theo dõi từng khoản phải thu
khách hàng?
3. Các khoản nợ có được đối chiếu một lần
trong 1 năm?
4. Các biên bản đối chiếu công nợ có được Ban
lãnh đạo xem xét trước khi gửi đi không? 5. Ngoài bộ phận kế toán,có bộ phận nào khác
quản lý, theo dõi và lập các báo cáo đối với các khoản phải thu?
6. Người chịu trách nhiệm ghi sổ kế toán theo
dõi các khoản công nợ phải thu có tham gia vào việc bán hàng, lập hóa đơn hay không?
7. Các khoản công nợ có gốc là đồng tiền khác
đồng tiền hạch toán có được theo dõi chi tiết theo nguyên tệ hay không?
8. Số dư các khoản phải thu có gốc là đồng tiền khác đồng tiền hạch toán có được đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ không?
9. Người chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu có theo dõi thường xuyên biến động tỷ giá các ngoại tệ mà công ty phải thu không?
10. Công ty có quy định cụ thể vè tiêu thức xác định các khoản nợ chậm trả, nợ khó đòi, hoặc
các khoản được phép xóa nợ không?
11. Các khoản phải thu có được theo dõi chi tiết theo tuổi nợ để kịp thời thực hiện và quản lý thu
hồi nợ không?
12. Việc thu hồi nợ có được giao cho một người
bộ phận đôn đốc thực hiện không?
13. Công ty có các biện pháp cụ thể để thu hồi
nợ chậm trả, nợ khó đòi không?
14. Các khoản phải thu khó đòi có được lập dự
phòng không?
15. Các khoản phải thu được lập dự phòng có
hợp lý không?
Đánh giá của KTV sau khi tiến hành kiểm tra hệ thống kiểm soát nội
Dựa trên các công việc đã thực hiện theo ý kiến của KTV : các thủ tục kiểm soát có vẻ được thiết kế phù hợp và được vận hành một cách có hiệu quả trong suốt năm cho phép ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa những sai sót đáng kể phát sinh.
Khoanh vùng rủi ro
KTV đánh giá về rủi ro kiểm soát ở công ty X đối với khoản phải thu khách hàng là bình thường và môi trường kiểm soát khá hiệu quả.
Các vấn đề cần lưu ý trong Thư quản lý Người soát xét: NNT
Không có vấn đề gì Ngày soát xét: 27/03/2011
KTV đã tiến hành một số thủ tục để khảo sát về hệ thống KSNB đối với khoản phải thu khách hàng nhưng chỉ được thực hiện trong một thời gian ngắn. Mặt khác, X là một công ty lớn và năm nay có sự thay đối trong kinh doanh đó là Công ty thực hiện việc mở rộng thị trường đến các tỉnh Miền Trung tức là Công ty có nhiều khách hàng mới, ở xa nên việc kiểm soát các khoản phải thu khách hàng có thể có những thay đổi. Nhưng ở đây KTV chỉ thực hiện phỏng vấn để tìm hiểu về hệ thống KSNB dựa trên mẫu câu hỏi sẵn đã được chưa thiết kế chung mà chưa có được câu hỏi hoặc các thủ tục cần thiết khác để tìm hiểu về vấn đề này. Do đó việc tìm hiểu hệ thống KSNB của KTV có những hạn chế và điều này sẽ được đề cập cụ thể ở chương III của chuyên đề này.