Nội dung Người
cung cấp
Ngày nhận
Kế hoạch Thực tế
Các vấn đề chung
+ Quyết định thành lập doanh nghiệp, quy chế tài chính, quy chế nội bộ khác…
+ Bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD, bảng cân đối số phát sinh, thuyết minh BCTC …
+ Các chính sách kế toán được công ty áp dụng cho kì kế toán 31/12/2010
+ Kế hoạch SXKD của công ty, bảng tổng hợp đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch năm 2010…
+ Các biên bản kiểm tra, thanh tra, quyết toán…cho năm tài chính 2008,2009,2010
+ Những thay đổi các quy chế quản lý tài chính và hệ thống
Kế toán
KSNB trong kỳ hoạt động 01/01/2009 đến 31/12/2010
+ Toàn bộ sổ cái, sổ kế toán chi tiết, các TK theo quy định của Bộ tài chính
………….
Đối với khoản mục phải thu
Chi tiết các khoản phải thu tại ngày 31/12/2010 theo các TK Kế toán viên
Khi bắt đầu làm việc Biên bản xác nhận (đối chiếu) công nợ với khách hàng tại thời
điểm31/12/2010 ( nếu có ). Kế toán viên Khi bắt đầu làm việc Bảng phân tích tuổi nợ các khoản phải thu (nếu có ) Kế toán
viên Khi bắt đầu làm việc Tình hình tăng, giảm các khoản phải thu, phải trả nội bộ giữa
công ty với đơn vị cấp trên hoặc cấp dưới Kế toán viên Khi bắt đầu làm việc Biên bản đối chiếu công nợ nội bộ hàng quý và cuối năm Kế toán
viên
Khi bắt đầu làm việc
Ngoài ra KTV còn yêu cầu gửi thư xác nhận số dư phải thu theo mẫu của công ty kiểm toán (gửu thư kèm theo).
Trên cơ sở Hợp đồng kiểm toán đã ký, xác định khối lượng công việc kiểm toán sẽ phải thực hiện, Ban giám đốc của CPA HANOI quyết định nhân sự và thời gian tiến hành như sau:
Theo kế hoạch kiểm toán, cuộc kiểm toán được thực hiện từ ngày 18/03/2011 đến ngày 25/03/2011, nhóm kiểm toán gồm các thành viên sau:
1. Ông : Nguễn Ngọc Thắng Kiểm toán viên 2. Ông : Nguyễn Thanh Hiến Kiểm toán viên 3. Bà : Nguyễn Minh Xuân Trợ lý kiểm toán 4. Bà : Trần Thị An Trợ lý kiểm toán
2.1.3.Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng.
2.1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Lập kế hoạch kiểm toán được coi là bước công việc đầu tiên cho một cuộc kiểm toán và có ảnh hưởng quan trọng đến các bước tiếp theo. Kế hoạch kiểm toán phù
hợp sẽ cho phép KTV triển khai công việc đúng hướng, đúng trọng tâm, tránh được những sai sót và hoàn tất công việc nhanh chóng.
Để lập được kế hoạch kiểm toán, các KTV cần tiến hành tìm hiểu, nghiên cứu và thu thập các thông tin, tài liệu chủ yếu về khách hàng. Tùy vào từng khách hàng cụ thể (thường xuyên hay kiểm toán năm đầu tiên) mà kiểm toán viên tiến hành thu thập một phần hay toàn bộ những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng. Đối với những khách hàng kiểm toán năm đầu tiên như công ty X thì đòi hỏi KTV phải thu thập toàn bộ thông tin về khách hàng từ khi thành lập cho tới khi KTV tiến hành kiểm toán BCTC. Do Công ty X là khách hàng mới nên CPA HANOI đã thực hiện tìm hiểu về X thông qua việc trao đổi trực tiếp với ban giám đốc công ty X, bộ phận kế toán và xem xét các tài liệu của khách hàng. Các thông tin chung này được KTV tổng hợp lại và đưa lên mẫu giấy tờ làm việc. Sau đây là một số thông tin về khách hàng:
Bảng 2.2 : Giấy tờ làm việc thực hiện thủ tục tìm hiểu thông tin về khách hàng
Tên khách hàng : Công ty CP X
Niên độ kế toán: 01/01/2010 – 31/12/2010 Người thực hiện: NTH
Công việc : Tìm hiểu thông tin về khách hàng Ngày thực hiện :14/03/2011
Loại hình công ty:
Công ty X là công ty TNHH TM được sở kế hoạch và đâu tư Thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 4102007648 ngày 06/12/2005
Trụ sở chính đặt tại : 52 Ngọc Lâm- Long Biên – Hà Nội
Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Công ty là:
Công ty X là công ty TNHH TM chuyên kinh doanh thiết bị điện : Công tắc, ổ cắm, bóng đèn huỳnh quang, phản quang,quạt công nghiệp ,quạt thông gió, Bóng đèn Compax tiết kiệm điện, các loại đèn trang trí…
Vốn điều lệ : của Công ty tại ngày lập Báo cáo tài chính này là: 12 tỷ đồng.
Ban giám đốc
Các thành viên Ban giám đốc đã tham gia điều hành trong năm và tại ngày lập Báo cáo tài chính này bao gồm:
_ Lê Tất Hưng - Giám đốc
_Đỗ Văn Hội - Phó giám đốc
_Vương Ngọc Sơn - Phó giám đốc
Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND).
Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng
Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Hình thức kế toán áp dụng
Công ty áp dụng hình thức NKC trên máy vi tính .
Nguyên tắc kế toán áp dụng
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra VND theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch. Tại thời điểm cuối kỳ các khoản tiền và công nợ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán.Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính.
Người soát xét: NNT Ngày soát xét: 27/03/2011
Tiếp theo KTV tiến hành đánh giá về hệ thống KSNB của công ty
Bảng 2.3 : Giấy tờ làm việc thực hiện thủ tục đáng giá về hệ thống KSNB
Tên khách hàng : Công ty CP X
Niên độ kế toán: 01/01/2010 – 31/12/2010 Người thực hiện: NTH
Công việc : Đánh giá về hệ thống KSNB Ngày thực hiện :14/03/2011