b. Chứng từvà sổkếtoán.
- Đơn đặt hàng.
- Hóa đơn GTGT/ Hóa đơn bán hàng. - Phiếu xuất kho
- SổNhật ký chung. - Sổcái TK 511.
Quy trình luân chuyển chứng từ.
Khách hàng có nhu cầu mua hàng sẽ đến trực tiếp hoặc gửi đơn đặt hàng đến phòng kinh doanh của công ty. Tại đây nhân viên kinh doanh sẽ tiến hành tìm hiểu và tư vấn cho khách hàng hiểu rõ hơn về sản phẩm than sạch Hoàng Thương. Nếu thống nhất, hai bên sẽ tiến hành ký kết hợp đồng. Hợp đồng được lập thành 2 bản giống nhau và có giá trị pháp lý như nhau. Một bản giao lại cho khách hàng, một bản sẽ được chuyển xuống phòng kế toán. Trong hợp đồng sẽ thỏa thuận các điều kiện về hàng hóa, phương thức vận chuyển, phương thức thanh toán, thời gian giao hàng,…
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết và đơn đặt hàng từ phòng kinh doanh chuyển xuống. Phòng kế toán lập hóa đơn GTGT (3 liên): Liên 1 không xé mà để lưu luôn trong cuốn hóa đơn GTGT, Liên 2 xé giao cho khách hàng, Liên 3 xé chuyển xuống bộphận kho.
Thủ kho căn cứ vào hóa đơn GTGT do kế toán chuyển xuống để lập phiếu xuất kho (2 liên): Liên 1 lưu tại bộ phận kho, Liên 2 chuyển lên cho kế toán. Sau đó tiến hành xuất kho, giao hàng cho khách hàng.
c. Tài khoản sửdụng.
TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
d. Trình tựhạch toán một sốnghiệp vụphát sinh
Căn cứ vào hóa đơn số 0000597 ngày 03/7/2012, công ty bán 350 thùng than sạch khử độc cho Chi nhánh Công ty TNHH dịch vụ ăn uống Anh
Đào Vina, với giá bán chưa thuế là 77,250đ/thùng. Thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán. Kếtoán hạch toán như sau:
Nợ TK 131(AĐ): 29,741,250 Có TK 511: 27,037,500 Có TK 3331: 2,703,750
Căn cứ vào hóa đơn số 0000598 ngày 13/7/2012, công ty bán 475 thùng than sạch khử độc cho Công ty TNHH An Khuê, với giá bán chưa thuế là 77,250đ/thùng. Thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán. Kế toán hạch toán như sau:
NợTK 131(AK): 40,363,125 Có TK 511: 36,693,750 Có TK 3331: 3,669,375
Căn cứ vào hóa đơn số 0000599 ngày 19/7/2012, công ty bán 320 thùng than sạch khử độc cho Công ty TNHH MTV TMDV Trúc Ngân, với giá bán chưa thuế là 79,250đ/thùng. Thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Kếtoán hạch toán như sau:
NợTK 1112: 27,896,000 Có TK 511: 25,360,000 Có TK 3331: 2,536,000
Căn cứ vào hóa đơn số 0000600 ngày 25/7/2012, công ty bán 240 thùng than sạch khử độc cho Công ty TNHH MTV Quán Xôi Lá Chuối, với giá bán chưa thuế là 79,250đ/thùng. Thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán. Kếtoán hạch toán như sau:
NợTK 131(XLC): 20,922,000 Có TK 511: 19,020,000 Có TK 3331: 1,902,000
Căn cứ vào hóa đơn số 0000601 ngày 29/7/2012, công ty bán 130 thùng than sạch khử độc cho Bà Dương Thị Thu, với giá bán chưa thuế là 79,250đ/thùng. Thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt. Kếtoán hạch toán như sau:
NợTK 1111: 11,332,750 Có TK 511: 10,302,500 Có TK 3331: 1,030,250
Căn cứ vào hóa đơn số 0000602 ngày 29/7/2012, công ty bán 270 thùng than sạch khử độc cho Công ty TNHH MTV SX TM DV Thực phẩm Bari., với giá bán chưa thuế là 79,250đ/thùng. Thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán. Kếtoán hạch toán như sau:
NợTK 131(BR): 23,537,250 Có TK 511: 21,397,500 Có TK 3331: 2,139,750
Cuối tháng kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết quảkinh doanh.
NợTK 511: 139,811,250 Có TK 911: 139,811,250
2.4Sơ đồhạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 911 TK 511 27,037,500(131AĐ) 36,693,750 (131 AK) 25,360,000 (1112) 139,811,250 139,811,250 19,020,000 (131XLC) 10,302,500 (1111) 21,397,500 (131BR) 139,811,250 139,811,250
SỔ CÁI TK 511 Tháng 7/2012 Sốchứng từ Diễn giải TK đối ứng Sốphát sinh Ngày Số Nợ Có 03/7/12 0000597 Bán than sạch khử độc cho chi nhánh Cty TNHH DV ăn uống Anh Đào Vina.
131 27,037,500
13/7/12 0000598 Bán than sạch khử độc cho Cty TNHH An Khuê.
131 36,693,750 19/7/12 0000599 Bán than sạch khử độc cho Cty TNHH MTV TMDV Trúc Ngân 1112 25,360,000 25/7/12 0000600 Bán than sạch khử độc cho Cty TNHH MTV Quán Xôi Lá Chuối.
131 19,020,000
29/7/12 0000601 Bán than sạch khử độc
choBà Dương ThịThu. 1111 10,302,500
29/7/12 0000602
Bán than sạch khử độc cho Cty TNHH MTV SX TM DV Thực phẩm Bari.
131 21,397,500
31/7/12 K/C doanh thu thuần 911 139,811,250 0
2.2.2.2.Doanh thu hoạt động tài chính. a. Nội dung.
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là khoản thu tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng.
Công ty mở tài khoản tại hai ngân hàng là: Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam (BIDV) và Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam (VCB).
b. Chứng từvà sổsách kếtoán.
- Bảng sao kê tài khoản chi tiết. - Giấy Báo có của Ngân hàng. - SổNhật ký chung.
- Sổcái TK 515.
Từchứng từgốc là phiếu tính lãi, bảng sao kê tài khoản chi tiết, giấy báo có ngân hàng gửi đến kế toán căn cứ vào đó để ghi sổ cái TK 515 và sổ nhật ký chung.
c. Tài khoản sửdụng.
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
d. Hạch toán một sốnghiệp vụkinh tếphát sinh.
Ngày 25/7/2012 nhận được giấy báo có BC00081 của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam ghi nhận lãi nhập vốn.
NợTK 1121(BIDV): 122,584 Có TK 515: 122,584
Ngày 31/7/2012 nhận được giấy báo có BC00069 của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam–Chi nhánh Bình Thạnh ghi nhận lãi nhập vốn.
NợTK 1121(VCB): 131,853 Có TK 515: 131,853
Cuối tháng, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quảkinh doanh.
NợTK 515: 254,437 Có TK 911: 254,437
2.5 Sơ đồhạch toán doanh thu hoạt động tài chính.
TK 911 TK 515
122,584 (1121BIDV)
254,437 254,437
131,853 (1121VCB) 254,437 254,437
SỔ CÁI TK 515 Tháng 7/2012 Sốchứng từ Diễn giải TK đối ứng Sốphát sinh Ngày Số Nợ Có 25/7/12 BC00081
Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam ghi nhận lãi nhập vốn.
1121 122,584
31/7/12 BC00069
Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam–Chi nhánh Bình Thạnh ghi nhận lãi nhập vốn.
1123 131,853
31/7/12 K/C doanh thu thuần 911 254,437 0
Cộng phát sinh 254,437 254,437
2.2.2.3. Kếtoán các khoản giảm trừdoanh thu.
Công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu như: - Chiết khấu thương mại.
- Giảm giá hàng bán. - Hàng bán bịtrảlại.
2.2.2.4. Kếtoán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.a. Nội dung và phương pháp xác định giá thành thành phẩm. a. Nội dung và phương pháp xác định giá thành thành phẩm.
Công ty chỉ sản xuất một loại sản phẩm là “than sạch khử độc” nên đối tượng tính giá là “than sạch khử độc” thành phẩm đã hoàn thành trong kỳ.
Sản phẩm này có chu kỳsản xuất ngắn, liên tục nên kỳ tính giá thành được xác định là vào cuối tháng.
Chi phí sản xuất có nhiều loại nhưng Công ty áp dụng việc phân loại chi phí theo khoản mục. Bao gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chi phí than bùn, than dừa, than đá nghiền,…
- Chi phí nhân công trực tiếp: lương nhân viên trực tiếp sản xuất và các khoản trích theo lương.
- Chi phí sản xuất chung: chi phí điện nước dùng trong phân xường sản xuất, chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng, chi phí bằng tiền khác,…
Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành theo phương pháp giản đơn (trực tiếp) vì công ty không có sản phẩm dở dang cuối kỳ. Do đặc thù của sản phẩm là phải được sấy khô ngay sau khi đóng khuôn nên công ty luôn khuyến khích công nhân làm việc hết khả năng, hoàn thành sản phẩm.
b. Chứng từvà sổsách kếtoán.
- Sổcái TK 154; 621; 622; 627; 155. - Bảng kê nhập xuất tồn nguyên vật liệu.
- Bảng lương và các khoản trích theo lương của công nhân viên. - Bảng tính khấu hao.
c. Tài khoản sửdụng.
- TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. - TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”. - TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”. - TK 627 “Chi phí sản xuất chung”.