Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2)

1.13. Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.13.1. Khái niệm.

Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu với giá thành toàn bộcủa sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của pháp luật (trừthuếthu nhập doanh nghiệp) của từng kỳkếtoán.

1.13.2. Chứng từvà sổsách kếtoán.

 Chứng từ kết chuyển: Phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từkế toán…

 Sổkết quảhoạtđộng kinh doanh.

1.13.3. Tài khoản sửdụng.

 Kếtoán sửdụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Nội dung và kết cấu TK 911:

 Bên Nợ:

 Trịgiá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ.  Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.  Chi phí tài chính, chi phí khác.

 Lãi trước thuế.

 Bên Có:

 Doanh thu thuần vềsốsản phẩm, hàng hóa, dịch vụtrong kỳ.  Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác.

 Lỗvềcác hoạt động trong kỳ.

1.13.4. Phương pháp hạch toán một sốnghiệp vụkinh tếphát sinh.

 Một sốnghiệp vụkinh tếphát sinh chủyếu

- Cuối kỳkếtoán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: NợTK 511: DT bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Có TK 911: Xác định KQKD.

- Kết chuyển giá vốn hàng bán của sản phẩm, hàng hóađã tiêu thụtrong kỳ: NợTK 911: Xác định KQKD.

Có TK 632: Giá vốn hàng bán. - Kết chuyển DT hoạt động tài chính và thu nhập khác:

NợTK 515: DT hoạt động tài chính. NợTK 711: Thu nhập khác.

Có TK 911: Xác định KQKD. - Kết chuyển CP hoạt động tài chính và CP khác:

NợTK 911: Xác định KQKD.

Có TK 635: Chi phí tài chính. Có TK 811: Chi phí khác.

- Kết chuyển CP bán hàng, CP quản lý DN phát sinh trong kỳ: NợTK 911: Xác định KQKD.

Có TK 641: Chi phí bán hàng. Có TK 642: Chi phí QLDN. - Cuối kỳkết chuyển CP thuếTNDN hiện hành, ghi:

NợTK 911: Xác định KQKD.

Có TK 8211: Chi phí thuếTNDN hiện hành. - Kết chuyển sốlãi hoạt động kinh doanh trong kỳ:

NợTK 911: Xác định KQKD.

Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối.

- Kết chuyển sốlỗhoạt động kinh doanh trong kỳ NợTK 421: Lợi nhuận chưa phân phối.

Sơ đồ1.12: Trình tựhạch toán xác định kết qủa kinh doanh. TK 911 TK 521, 531, 532 TK 632 TK 511 (1) (7) TK 635 (2) (8) TK 641 TK 512 (3) (9) TK 642 TK 515 (4) (10) TK 811 TK 711 (5) (11) TK 821 (6) TK 421 TK 421 (12) (13) Diễn giải:

(1) Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ. (2) Kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ.

(3) Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. (4) Kết chuyển chi phí QLDN phát sinh trong kỳ.

(5) Kết chuyển chi phí hoạtđộng khác phát sinh trong kỳ.

(6) Kết chuyển chi phí thuếTNDN (PS Nợ TK 821 > PS Có TK 821). (7) Kết chuyển các khoản làm giảm trừdoanh thu.

(8) Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. (9) Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ.

(10) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. (11) Kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ. (12) Kết chuyển lãi

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU,

CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY TNHH TM SÀI GÒN HOÀNG THƯƠNG.

2.1. Giới thiệu khái quát vềcông ty TNHH TM Sài Gòn Hoàng Thương.

2.1.1. Giới thiệu chung vềcông ty TNHH TM Sài Gòn Hoàng Thương.

Công ty TNHH TM Sài Gòn Hoàng Thương là đơn vị hoạt động trong lĩch vực sản xuất kinh doanh các mặt hàng về than theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 4102067464 do Sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 04 tháng 12 năm 2008.

Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại Sài Gòn Hoàng Thương. Tên viết tắt: Công ty TNHH Sài Gòn Hoàng Thương.

Tên giao dịch: SAIGON HOANGTHUONG TRADING COMPANY LIMITED.

Trụ sở công ty: 5BO Chung cư C1, đường D1, phường 25, quận Bình Thạnh, TP.HCM.

Mã sốthuế: 0306368471.

Vốn điều lệ: 3.500.000.000 (3 tỷ năm trăm triệu đồng). Điện thoại: 08.39163931

Fax : 08.38948688

Website:www.thansach.com.vn

2.1.2. Quá trình phát triển công ty.

Qua nhiều năm nghiên cứu, sản xuất, kinh doanh than tổ ong. Năm 2008 công ty chính thức thành lập và cho đến nay hoạt động sản xuất kinh doanh của Công

ty đã dần ổn định và đang trên đà phát triển. Đời sống của người lao động ngày càng được cải thiện, sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

Công ty chỉ tập trung sản xuất một loại sản phẩm là “than sạch khử độc”. Sản phẩm than sạch khử độc của Hoàng Thương đãđược kiểm nghiệm tại Tổng cục đo lường chất lượng và đăng kí chất lượng sản phẩm tại Hà Nội số: 1159/2006-CBTC ngày 8/11/2006.

Than sạch Hoàng Thương được bộ khoa học và Công Nghệ, cục sở hữu trí tuệ cấp bằng độc quyền sáng chế: 6811 cấp theo quyết định số 1343/QD – SHTT ngày 24/01/2008.

 Những ưu việt của than sạch Hoàng Thương.

Sản phẩm than sạch của Hoàng Thương được sản xuất theo quy trình khép kín, nguyên liệu được chọn lựa kỹ càng như: than phải có chất lượng cao, các nguyên liệu tựnhiên có chất lượng tốt, đặc biệt không dùng hóa chất khử mùi.

Tiện lợi cho việc nhóm than, chỉ cần 1/4 tờ báo là than cháy, không cần nhóm bằng củi hoặc bếp điện, tuổi thọ cháy của than từ3 - 5 giờ nên được đông đảo người tiêu dùng thủ đô và một sốtỉnh thành tin dùng.

Nhiệt lượng tỏa ra lớn. Không cần phảiủ qua đêm.

Đãđược khử độc, không khói, không mùi, ít thải khí độc hại.

Đặc biệt: Than sạch Hoàng Thương không dùng hóa chất mà dùng thảo thực vật để khử mùi, vì vậy than Hoàng Thương không ảnh hưởng đến sức khỏe người sửdụng.

 Từ những thành tích đã đạt được trong hoạt động SXKD cũng như đối với Nhà nước và trong việc hỗ trợ cộng đồng, công ty đã đạt được một số giải thưởng: Giải thưởng doanh nghiệp “Doanh nghiệp hội nhập và phát tr iển năm 2008”; Liên hiệp các hội Khoa học và kĩ thuật Việt Nam bình chọn “Top 500 Thương hiệu hàng đầu Việt Nam năm 2008”, Cúp vàng thương hiệu Việt hội nhập WTO 2008.

2.1.3. Cơ cấu tổchức bộmáy quản lý công ty.2.1.3.1. Sơ đồbộmáy quản lý. 2.1.3.1. Sơ đồbộmáy quản lý.

2.1 Tổchức bộmáy quản lý Công ty TNHH TM Sài Gòn Hoàng Thương.

2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụcủa các phòng ban.

Giám đốc:Người quản lý, điều hành toàn bộhoạt động của công ty và chịu trách nhiệm vềtoàn bộhoạt động của công ty trước Pháp luật.

Phó Giám đốc: Giúp giám đốc điều hành công ty theo sựphân công và ủy quyền của giám đốc. Đồng thời, là trợ thủ đắt lực cho giám đốc, giúp giám đốc trong mọi vấn đề về kỹ thuật, quy trình công nghệ và giao dịch với khách hàng.

Phòng kinh doanh và tiếp thị:

Chức năng: Thực hiện các hoạt động kinh doanh, xây dựng kế hoạch chiến lược trong từng giai đoạn cụ thể nhằm đem lại hiệu quả cao trong hoạt động kinh doanh của đơn vị.

GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng Kinh Doanh và Tiếp Thị Phòng Hành Chính Nhân Sự Phòng Kỹ Thuật Phân Xưởng Phòng Kế Toán Tài Chính

Nhiệm vụ:

- Tìm kiếm và thu hút khách hàng, thực hiện các cuộc giao dịch, ký kết hợp đồng với đối tác.

- Tổ chức công tác quảng cáo, tiếp thị, mở rộng thị trường nhằm tăng doanh sốbán hàng và xây dựng thương hiệu cho công ty.

 Phân xưởng:

Chức năng: Sản xuất hàng hóa, thành phẩm cho công ty.

Nhiệm vụ:

- Sản xuất các loại than sạch theo đúng yêu cầu về chất lượng và mẫu mã của công ty.

- Thực hiện nghiêm chỉnh các quy định về an toàn lao động, phòng chống cháy nổ và đảm bảo vệ sinh môi trường.

 Phòng hành chính nhân sự:

- Thực hiện quản trị hành chính văn phòng và các quan hệ pháp lý đối với đơn vịcá nhân có liên quan.

- Tuyển dụng nhân sự, sắp xếp công việc cho ngườilao động.

- Quản lý công nhân viên trong công ty, thực hiện chế độ, chính sách vềlao động và tiền lương theo đúng quy định của Pháp luật Nhà Nước hiện hành.

 Phòng kỹthuật:

- Kiểm tra chất lượng sản phẩm và nguyên vật liệu.

- Sửa chữa, xửlý các sự cố về máy móc, phương tiện vận tải của công ty. Tổ chức chỉ đạo thực hiện công tác xửlý sựcốtại chỗ, tìm nguyên nhân và biện pháp khắc phục sựcố.

- Tổng hợp các báo cáo và có kế hoạch kiểm tra thực tế để đánh giá chất lượng sản phẩm.

- Xây dựng kế hoạch, biện pháp kiểm tra, đánh giá chất lượng sản phẩm phù hợp.

 Phòng kếtoán tài chính: Chức năng.

- Thực hiện những công việc vềnghiệp vụ chuyên môn tài chính kếtoán theo đúng chuẩn mực kế toán và tham mưu cho giám đốc về chế độ kế toán và những thay đổi của chế độqua từng thời kỳtrong hoạt động kinh doanh. - Cùng với các bô phận khác tạo nên mạng lưới thông tin quản lý năng động,

hữu hiệu đồng thời theo dõi phản ánh sự vận động kinh doanh của công ty dưới mọi hình thái và cốvấn cho ban lãnhđạo những vấn đềliên quan.

Nhiệm vụ.

- Ghi chép, tính toán phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, vốn, quá trình kết quảhoạt động SXKD và sửdụng vốn của công ty.

- Kiểm tra hình thức thực hiện kế hoạch SXKD, kế hoạch thu chi tài chính, việc thu nộp, thanh toán, phát hiện kịp thời tình trạng gây lãng phí, vi phạm chế độ công ty, đồng thời phổ biến chính sách chế độ quản lý tài chính của Nhà Nước đối với các bộphận liên quan khi cần thiết.

- Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành SXKD, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tếtài chính, phục vụ công tác lập, theo dõi kếhoạch và báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh cho giám đốc công ty.

2.1.4. Tổchức công tác kếtoán tại công ty.

2.1.4.1. Sơ đồtổchức bộmáy kếtoán tại công ty.

2.2 Tổchức bộmáy Kếtoán tại Công ty TNHH TM Sài Gòn Hoàng Thương.

2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụcủa từng bộphận.

 Kế toán trưởng:

- Tổ chức công tác kế toán tài chính của công ty. Ghi chép chính xác, phản ánh trung thực kịp thời đầy đủtoàn bộtài sản và phân tích kết quảhoạt động SXKD của công ty.

- Xét duyệt các báo cáo kếtoán, lập tổng hợp đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán, thống kê và quyết toán tài chính của công ty theo chế độ quy định của Nhà Nước.

- Tổchức bảo quản và lưu trữ các chứng từkếtoán, giữbí mật các tài liệu và số liệu kế toán của công ty. Đồng thời theo dõi phản ánh đúng tình hình công ty.

- Nghiên cứu các chế độ chính sách trong lĩnh vực thuế, tài chính, thống kê luật doanh nghiệp… của Nhà Nước liên quan đến hoạt động của công ty nhằm đưa ra cách thực hiện phù hợp.

-Cùng giám đốc chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính của công ty trước Pháp luật. KẾ TOÁN TRƯỞNG ThủQuỹ ThủKho KếToán Tổng Hợp KếToán Công Nợ

 Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra tổng hợp số liệu chứng từcác bộ phận kế toán chi tiết, lập chứng từ ghi sổvà ghi vào các sổ tổng hợp, tính kết quảkinh doanh trong kỳhoặc từng công trình, lập báo cáo quyết toán hàng quý, năm.

 Kếtoán công nợ:

- Lập phiếu nhập xuất kho NVL… lập hóa đơn GTGT, theo dõi và lưu các hợp đồng. Theo dõi hợp đồng, tình hình phát sinh công nợ trong phạm vi quản lý quy định, chi tiết theo từng đối tượng.

- Phát hiện những bất hợp lý, mất cân đối các hiện tượng nợ đọng không có khả năng thu hồi vào báo cáo với kế toán trưởng cùng giám đốc để có biện pháp xửlý.

- Báo cáo tình hình công nợ định kỳhoặc thời điểm theo chế độ báo cáo hiện hành hoặc yêu cầu của giám đốc và lập biên bản đối chiếu công nợ khi có yêu cầu.

 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý việc thu chi tiền mặt của công ty khi có phiếu thu, phiếu chi hợp lệ, hợp pháp. Hàng tháng, tiến hành kiểm kê báo cáo tình hình tiền mặt cho kế toán trưởng và giám đốc công ty biết.

 Thủ kho: Có nhiệm vụ bảo quản và tránh hư hỏng, thất thoát hàng trong kho, kiểm tra nhiệm vụnhập–xuất–tồn trong kỳ.

2.1.4.3. Hình thức ghi sổkếtoán áp dụng tại công ty.

 Hình thức sổsách kếtoán: Nhật Ký Chung.

 Sơ đồtrình tựghi sổkếtoán tại Công ty TNHH TM Sài Gòn Hoàng Thương.

2.3:Sơ đồhình thức ghi sổkếtoán Nhật ký chung.

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Diễn giải:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổNhật ký chung đểghi vào SổCái theo các tài khoản kếtoán Sổ, thẻkếtoán chi tiết SổNhật ký đặc biệt Chứng từkếtoán

SỔNHẬT KÝ

CHUNG

SỔCÁI

BÁO CÁO TÀI

CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Trường hợp đơn vịmở các sổNhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứvào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụphát sinh vào sổNhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳkhối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy sốliệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổNhật ký đặc biệt (nếu có).

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng sốliệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã ki_{ểm tra đối chiếu khớp, đúng sốliệu ghi trên SổCái} và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻkếtoán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.

Vềnguyên tắc, Tổng sốphát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có trên Bảng cân đối sốphát sinh phải bằng Tổng sốphát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có trên sổNhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổNhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừsốtrùng lặp trên các sổNhật ký đặc biệt) cùng kỳ.

2.1.4.4. Chế độ kếtoán áp dụng tại công ty.

 Hệthống tài khoản sửdụng: DN sử dụng hệthống kếtoán do Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số15/2006-QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006.  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường

xuyên.

 Phương pháp xác định giá trịhàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền.  Nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.

 Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng.

 Niên dộ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

 Đơn vịtiền tệsửdụng tại DN là VNĐ.

2.2. Thực trạng công tác kế toán Doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh tại công ty TNHH TM Sài Gòn Hoàng Thương.