2)
1.12.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.12.1. Khái niệm.
Chi phí thuế TNDN là số thuế DN phải nộp được tính trên thu nhập chịu thuế trong kỳvà thuếsuất thuếTNDN hiện hành.
1.12.2. Chứng từvà sổsách kếtoán.
Tờkhai thuếthu nhập doanh nghiệp.
1.12.3. Tài khoản sửdụng.
Kếtoán sửdụng TK 821 “Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp”.
Nội dung và kết cấu TK 821:
Bên Nợ:
Chi phí thuếTNDN phát sinh trong kỳ.
Chi phí thuế TNDN phát sinh năm trước phải bổsung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước đượ ghi tăng chí phí thuếTNDN của năm hiện tại.
Bên Có:
Điều chỉnh sốthuếTNDN do sốthuếghi nhận trong năm lớn hơn sốthuế phải nộp theo sốquyết toán thuế TNDN năm.
Ghi giảm sốthuếTNDN do sai sót không trọng yếu của các năm trước. Kết chuyển sốthuếTNDN sang TK 911.
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.
1.12.4. Phương pháp hạch toán một sốnghiệp vụkinh tếphát sinh.
Hàng quý, kế toán xác định số thuế TNDN tạm phải nộp phát sinh trong kỳ và ghi nhận chi phí thuếTNDN:
NợTK 8211: Chi phí thuếTNDN. Có TK 3334: Thuếthu nhập DN.
Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách Nhà Nước, kếtoán ghi: NợTK 3334: Thuếthu nhập DN.
Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định lại sốthuế TNDN phải nộp trong năm, lập tờkhai tựquyết toán thuế TNDN và căn cứ vào sốthuếTNDN phải nộp phát sinh trong năm để ghi nhận bổ sung hoặc điều chỉnh giảm số thuế phải nộp.
Nếu số thuế DN thực nộp lớn hơn số thuế tạm nộp thì DN phải bổsung, kếtoán ghi:
NợTK 8211: Chi phí thuếTNDN. Có TK 3334: ThuếTNDN
Nếu số thuế DN nộp trong năm nhỏ hơn số thuế tạm nộp thì kếtoán ghi giảm sốthuếphải nộp:
NợTK 3334: ThuếTNDN.
Có TK 8211: Chi phí thuếTNDN.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm sang TK 911 đểtính lợi nhuận sau thuế:
NợTK 911: Xác định KQKD.
Có TK 8211: Chi phí thuếTNDN.
Sơ đồ1.11: Kếtoán thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành.
TK 112,112 TK 3334 TK 8211 TK
911
(2) (1) (4) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(3)
Diễn giải:
(1) Hạch toán thuếthu nhập DN phải nộp. (2) Nộp thuếthu phập DN.
(3) Cuối năm điều chỉnh sốthuếthu nhập DN nộp thừa. (4) Kết chuyển chi phí thuếthu nhập DN để xác định KQKD.