-
4.3.2. Đối với Bộ Tài chính Tổng cục Thuế
Tiếp tục thực hiện hoàn thiện về pháp luật thuế tạo điều kiện để cải cách hiện đại hoá quản lý thu thuế.
Sửa đổi, bổ sung đồng bộ các luật thuế hiện hành tạo cơ sở cho cải cách quản lý thuế theo hướng tiên tiến, hiện đại. Để tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng giữa các đối tượng, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế, thực hiện cơ chế tự khai - tự nộp, một số luật thuế cần phải được sửa đổi, bổ sung:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Kịp thời sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật, trong đó nghiên cứu, sửa đổi quy định về thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí của người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh và hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, các khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra về thuế cho cơ quan thuế; xây dựng và áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
- Về Luật Thuế giá trị gia tăng:
+ Về phạm vi, đối tượng chịu thuế:
Thu hẹp đối tượng không chịu thuế trên cơ sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế và điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, chính sách phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước và tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế nói chung và DN nói riêng.
+ Về thuế suất: thống nhất một mức thuế suất chuẩn (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung của các nước trong khu vực và lộ trình cắt giảm thuế nhập khẩu và để đơn giản trong quá trình thực hiện nghĩa vụ của DN, tránh được tình trạng áp sai thuế suất giữa 5% và 10%. Duy trì và mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu.
+ Về phương pháp tính thuế: Cải tiến và đi đến thống nhất sử dụng một phương pháp tính thuế khấu trừ để đảm bảo tính nhất quán, chính xác, đơn giản và phù hợp với thông lệ quốc tế trong xác định nghĩa vụ thuế phải nộp của các đối tượng; qui định ngưỡng doanh thu để xác định đối tượng nộp thuế GTGT.
+ Về hoàn thuế: xây dựng tiêu chí rõ ràng về điều kiện, thời hạn, mức hoàn thuế, đối tượng hoàn thuế, đơn giản hoá thủ tục hoàn thuế để đảm bảo hoàn thuế đúng đối tượng, đầy đủ và kịp thời cho DN.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Để tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng giữa các DN, tiếp tục khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh và đổi mới công nghệ đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế và thông lệ quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế, việc sửa đổi Luật Thuế thu nhập DN tập trung vào các nội dung chủ yếu sau:
+ Về đối tượng chịu thuế: áp dụng thống nhất đối với mọi loại hình DN, không phân biệt thành phần kinh tế, nguồn vốn đầu tư và chủ sở hữu.
+ Về thu nhập chịu thuế: quy định mọi hình thức thu nhập, mọi khoản thu nhập, kể cả thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và quyền thuê đất đều là thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính thống nhất, công bằng và bình đẳng về nghĩa vụ thuế đối với mọi đối tượng.
+ Về các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập DN: Quán triệt nguyên tắc chi phí cho sản xuất, kinh doanh để tạo ra thu nhập của DN sẽ được trừ khi đảm bảo các điều kiện: thực tế có chi ra, liên quan đến việc tạo ra thu nhập, mức chi đảm bảo tính hợp lý, có đủ hoá đơn, chứng từ và bổ sung điều kiện về thanh toán không dùng tiền mặt. Đồng thời nên bổ sung quy định về khống chế chi phí lãi tiền vay không được trừ vào chi phí đối với khoản vay vượt quá nhiều lần vốn chủ sở hữu.
+ Về thuế suất: Nên điều chỉnh giảm mức thuế suất từ 25% xuống 20% để tạo điều kiện giảm khó khăn cho doanh nghiệp hoặc mở rộng diện ưu đãi đầu tư, danh mục địa bàn khó khăn để hỗ trợ doanh nghiệp.
Xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế đầy đủ, chính xác, tập trung thống nhất trên phạm vi cả nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với quá trình cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, hiện đại, đồng bộ; triển khai thực hiện cơ chế quản lý tài chính gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để hiện đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu quả.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Tăng cường hợp tác, phối hợp với các cơ quan thuế các nước, các tổ chức quốc tế trong việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật và tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách và hiện đại hóa công tác thuế. Quản lý chặt chẽ và khai thác tối đa hiệu quả nguồn vốn vay, vốn tài trợ với sự hỗ trợ của các tổ chức quốc tế vào công tác cải cách và hiện đại hóa ngành thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
KẾT LUẬN
Với lý luận khoa học về quản lý thuế, phương pháp nghiên cứu khoa học và kết hợp với kết quả nghiên cứu thực tiễn vai trò nhà nước về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc. Luận văn đã thực hiện làm rõ các mục tiêu, yêu cầu đề ra của đề tài với những nội dung chủ yếu như sau:
Một là, nghiên cứu về quản lý thuế chỉ gồm khâu thực hiện chính sách thuế. Chính sách thuế được đề cập chỉ là những nội dung có liên quan, mang ý nghĩa bổ trợ cho vấn đề chính cần phân tích. Trong chương 1, theo hướng nghiên cứu còn nhiều điều tương đối mới mẻ đó, bản thân đã hết sức cố gắng hệ thống hóa, kế thừa các vấn đề lý luận về quản lý thuế nói chung, quản lý thuế đối với khu vực Doanh nghiệp tư nhân nói riêng được đề cập tương đối "rải rác" trong các công trình nghiên cứu của nhiều tác giả, với nhiều cách tiếp cận, trong nhiều lĩnh vực khác nhau có liên quan (khoa học quản lý kinh tế và quản trị kinh doanh, chính sách công và quản lý công, tài chính công, quản trị nhân lực, quản lý marketing...). Các nội dung về vai trò nhà nước trong quản lý thuế.
Hai là, nhận thức và vận dụng lý luận về các chức năng phân theo quá trình trong các lĩnh vực quản lý thuế một cách "đúng bài bản", đúng với các nguyên tắc quản lý hiện đại trong điều kiện nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở Việt nam là một vấn đề mà các chủ thể quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Vĩnh phúc cần quan tâm.
Ba là, các phân tích trong chương 3 đã chỉ ra các hạn chế chủ yếu của công tác quản lý thuế đối với khu vực Doanh nghiệp tư nhân tại Cục thuế tỉnh Vĩnh phúc là: cơ cấu tổ chức, phân công quản lý thuế, quản lý thuế mới nhằm tăng thu thuần túy chứ chưa hướng tới sự tự giác cao của đối tượng nộp thuế, chưa hướng tới "tương lai". Từ đó thấy rõ vai trò quản lý của nhà nước đối với công tác thuế, là cơ sở để đánh giá và đề xuất các giải pháp của luận văn cũng như các kiến nghị đối với các cấp chính quyền để nâng cao vai trò nhà nước đối với quản lý thuế của Doanh nghiệp tư nhân.
Bốn là, hoàn thiện mô hình tổ chức theo hướng quản lý theo chức năng kết hợp với quản lý theo đối tượng nộp thuế, thanh tra kiểm tra nhằm nâng cao tính tự
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
giác chứ không chỉ nhằm tăng thu thuần túy... là các giải pháp cơ bản nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với khu vực Doanh nghiệp tư nhân tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. Trên cơ sở kết hợp đó, luận văn hy vọng sẽ đóng góp một phần vào việc thực hiện thắng lợi các chủ trương lớn của Đảng và Nhà nước.
Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng đây là vấn đề còn mới và phức tạp nên luận văn khó tránh khỏi những khiếm khuyết, rất mong các thầy cô giáo đóng góp ý kiến để luận văn được hoàn thiện hơn và có thể đóng góp tốt hơn vào lĩnh vực nghiên cứu này.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
TÀI LIỆU THAM KHẢO
A. Tài liệu tiếng Việt
1. Bộ Tài chính (2009), Hướng dẫn thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế và chính sách thuế mới.
2. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế.
3. Cục Thống kê tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Niên giám Thống kê tỉnh Vĩnh Phúc 2011. 4. Cục Thống kê tỉnh Vĩnh Phúc (2013), Niên giám Thống kê tỉnh Vĩnh Phúc 2012. 5. Cục Thống kê tỉnh Vĩnh Phúc (2014), Niên giám Thống kê tỉnh Vĩnh Phúc 2013. 6. Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011.
7. Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012.
8. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 201
9. Luật Doanh nghiệp (2005), Điều 4.
10. PGS.TS Nguyễn Thị Liên và PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu đồng chủ biên (2009), Giáo trình Thuế, Học viện Tài chính, Nhà xuất bản Tài chính, Tr 5. 11. Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2007), Luật
thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007.
12. Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008.
13. Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TNDN, số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008.
14. Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TTĐB, số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008.
15. Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2009), Luật thuế Tài nguyên, số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009.
16. Tổng cục Thuế (2008), Quy trình miễn thuế, giảm thuế ban hành kèm theo Quyết định số 598/QĐ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008.
17. Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
18. Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản lý đăng ký thuế được ban hành theo Quyết định số: 443/QĐ-TCT ngày 29 tháng 4 năm 2009
19. Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011.
20. Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01 tháng 7 năm 2011.
21. Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011.
22. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế”.
B. Tài liệu Web
1. http://www.gdt.gov.vn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DNTN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC
(Phiếu dành cho doanh nghiệp)
Khi trả lời đối với những câu hỏi đã sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp bằng cách đánh dấu X vào ô tương ứng.
A. Thông tin chung về cá nhân
1. Họ và tên: ...
2. Điện thoại: ... Email: ...
3. Tên Doanh nghiệp: ...
4. Địa chỉ: ...MST: ...
B. Nội dung chính sách pháp luật thuế I. Các Luật thuế Doanh nghiệp đang áp dụng thực hiện 1. Bạn đánh giá chính sách thuế hiện hành như thế nào? Phù hợp Bình thường Chưa phù hợp 2. Tần suất, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế như hiện nay theo bạn có phù hợp không? Phù hợp Tương đối phù hợp Chưa phù hợp 3. Doanh nghiệp bạn có được hưởng ưu đãi về miễm, giảm, giãn nộp thuế không? Có Không
4. Tình hình phát sinh thuế GTGT của Doanh nghiệp bạn thường xuyên như thế nào? Phải nộp Còn được khấu trừ Được hoàn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
II. Tính minh bạch và trách nhiệm của cơ quan thuế
1. Bạn hãy đánh giá mức độ tiếp cận các thông tin, tài liệu về chính sách thuế của doanh nghiệp bạn:
Rất dễ Có thể
Tương đối dễ Có thể nhưng khó
Không thể
2. Để tiếp cận được các chính sách thuế một cách đầy đủ nhất, theo bạn việc phải có mối liên hệ với các cơ quan nhà nước là:
Không cần thiết Cần thiết
Đôi khi cần thiết Rất cần thiết Khá cần thiết
3. Bạn hãy đánh giá vai trò của gia đình, bạn bè, các mối quan hệ xã hội trong việc thương lượng với các cán bộ thuế và lãnh đạo thuế:
Rất quan trọng Đôi khi quan trọng
Quan trọng Không quan trọng
4. Cơ quan thuế quản lý có thường xuyên tập huấn, đối thoại với DN về chính sách thuế không ?
Không bao giờ Thỉnh thoảng
Hiếm khi Thường xuyên
5. Theo bạn chất lượng tuyên truyền hỗ trợ do cơ quan thuế các cấp cung cấp về thông tin pháp luật thuế là:
Rất tốt Tốt
Bình thường Không tốt
6. Mức độ hài lòng của bạn về sự phục vụ của cơ quan thuế hiện nay ?
Rất hài lòng Hài lòng
Không hài lòng Rất không hài lòng
III. Việc chấp hành Luật thuế của Doanh nghiệp
1. Khi thanh tra và kiểm tra về thuế DN của bạn có vi phạm chính sách thuế không? Có Không
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
2. Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hiện hành, theo bạn có quá cao không?
Rất cao Cao
Khá cao Thấp
Rất thấp
3. Bạn đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra hiện tại của cơ quan thuế (theo thang điểm 10. Trong đó điểm 10: hợp lý, điểm 5 : bình thường, điểm 1: không hợp lý) ... điểm.
4. Theo bạn việc giải quyết thủ tục hành chính của cơ quan thuế như thế nào (theo