-
3.4.2. Những mặt còn hạn chế và nguyên nhân của hạn chế
3.4.2.1. Những hạn chế
Thứ nhất, về tổ chức thực hiện quản lý thuế
Công tác tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn chính sách thuế chưa thật đáp ứng yêu cầu để nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của Nhà nước.
Công tác thông tin tuyên truyền thuế và phục vụ đối tượng nộp thuế mới chỉ dừng ở việc hướng dẫn Đối tượng nộp thuế kê khai đăng ký thuế, kê khai tờ khai thuế và hướng dẫn các thủ tục liên quan đến việc thu nộp thuế. việc hiểu biết về luật thuế và các thủ tục thu nộp thuế của đối tượng nộp thuế còn rất thấp, chưa giác ngộ được đối tượng nộp thuế về trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước.
Các quy trình quản lý thuế đối với các đối tượng nộp thuế đã được xây dựng nhưng chưa đây đầy đủ và vẫn còn chưa thật sự rõ ràng, minh bạch. Các quy trình nghiệp vụ và các văn bản chính sách áp dụng đối với các doanh nghiệp vẫn còn những vấn đề không đồng nhất làm ảnh hưởng rất lớn đến việc triển khai thực hiện của các cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế.
Chưa xây dựng các loại sổ tay nghiệp vụ, Công tác tin học chưa hỗ trợ mạnh mẽ, tích cực cho công tác quản lý thuế, Chưa cập nhật có hệ thống số liệu lịch sử về
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
doanh nghiệp phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra như: phân loại đối tượng thanh tra, kiểm tra; đối chiếu hóa đơn.
Chưa kết nối với hệ thống thông tin trong nội bộ ngành (Hải quan, Kho bạc), các ngành kinh tế có liên quan cũng như với các doanh nghiệp để cung cấp thông tin hỗ trợ lẫn nhau.
Trình độ quản lý thuế được biểu hiện thông qua hệ thống tin học quản lý thuế cho thấy vẫn tồn tại nhiều chương trình song song làm cho công tác quản lý thuế của Cục thuế Vĩnh phúc gặp nhiều khó khăn và mang tính chồng chéo trong công việc, điều này đồng nghĩa với việc một công chức thuế phải thực hiện một công việc ở nhiều khâu, nhiều cấp với cùng một nội dung làm cho khối lượng công việc của mỗi công chức tăng thêm bất hợp lý. Hệ thống thông tin người nộp thuế vẫn chưa đủ độ tin cậy về chiều sâu của thông tin cần thu thập…làm phần nào ảnh hưởng tới môi trường đầu tư, cũng như chưa đáp ứng được yêu cầu về cải cách hành chính thuế, hiện đại hoá công tác quản lý thuế.
Năng lực, trình độ trách nhiệm quản lý của cơ quan thuế chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý mới, chưa phù hợp với nền kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường; chưa tận dụng được các thành tựu quản lý thuế quốc tế.
Bộ máy thanh tra đối tượng nộp thuế và giải quyết khiếu nại về thuế được tăng cường nhưng chưa tương xứng với yêu cầu của tình hình kinh tế xã hội và còn hạn chế về chức năng để làm tốt cưỡng chế thuế.
Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm về thuế chưa được đặt đúng tầm, chưa phù hợp với nước ta là trình độ dân trí còn thấp, nhận thức pháp luật chưa cao. Chế tài xử lý vi phạm về thuế chưa được quy định rõ ràng, các hình thức xử phạt về thuế còn nhẹ chưa đủ mức răn đe, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế. Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn hạn chế. Cơ quan thuế thiếu chức năng cưỡng chế thuế, điều tra những vụ buôn lậu, trốn thuế, số lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế còn thiếu, trình độ chuyên môn về nghiệp vụ còn hạn chế. Sự phối hợp với các cơ quan chức năng đặc biệt là cơ quan công an, kiểm sát quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế... đã có nhiều chuyển
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
biến tích cực nhưng chưa được thường xuyên, liên tục do đó một số vụ vi phạm lớn về thuế chưa được phát hiện, xử lý kịp thời.
Thứ hai, kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thuế
Việc giám sát thực hiện quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp tư nhân nói riêng và người nộp thuế nói chung đã có những cải cách mang tính cách mạng thông qua cơ chế hoạt động về giám sát với những quy trình riêng cho từng hoạt động của mỗi bộ phận quản lý của cơ quan thuế cũng như các doanh nghiệp. Tuy nhiên cơ chế giám sát này vẫn bộc lộ những hạn chế nhất định, đó là:
Cơ chế giám sát chưa bao quát được hết đối tượng nộp thuế thuộc diện quản lý thuế; chưa dự báo được chính xác nguồn thu từ thuế của các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn
Các quy trình thực hiện vẫn còn mang nặng hình thức thủ tục về hành chính chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu về giám sát thực hiện cơ chế
Công nghệ thông tin, giải pháp phần mềm ứng dụng và trang thiết bị tin học phục vụ giám sát cơ chế chưa được xây dựng đồng bộ với các quy trình quản lý thuế.
3.4.2.2 Nguyên nhân của hạn chế
Một là, chính sách vẫn còn nhiều bất cập
Nguyên nhân là do khi xây dựng chính sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh của từng sắc thuế và chưa lường hết các nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường. Trong quá trình thực hiện chưa sâu sát thực tế, chưa phát hiện và đề xuất kịp thời các biện pháp để thu các khoản thu nhập mới phát sinh vào Ngân sách Nhà nước như các khoản thu nhập từ chuyển nhượng đất đai, nhà cửa và một số khoản thu nhập khác của tổ chức, cá nhân...
Hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập của thuế, không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế .
Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, cơ chế quản lý thuế chưa được quy định rõ ràng trong các văn bản quy phạm pháp luật. Thủ tục hành chính thuế còn rườm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế. Chưa quy định rõ trách nhiệm của
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
các cấp chính quyền địa phương, các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế.
Hai là, môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế.
Công tác quản lý thuế là công tác kinh tế - chính trị - xã hội tổng hợp liên quan đến mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội. Vì vậy, để làm tốt công tác quản lý thuế đòi hỏi chính sách, chế độ và các biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức của mọi thành viên trong xã hội nhằm tuân thủ tự giác các nghĩa vụ về thuế. Song môi trường tác động đến công tác quản lý thuế trong thời gian qua vẫn còn hạn chế thể hiện:
Trình độ hiểu biết về thuế ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan nhà nước còn nhiều hạn chế chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình. Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa được cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế như: quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý đăng ký kinh doanh... đã làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thuế.
Ba là, việc tổ chức triển khai quản lý thuế của cơ quan thuế và năng lực, trình độ của cán bộ thuế còn hạn chế chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế hiện đại, khoa học.
Cơ quan thuế thiếu thông tin về chính sách kinh tế vĩ mô giữa các ngành, các cấp. Thiếu sự linh hoạt, tương thích với sự thay đổi bổ sung của các chính sách pháp luật về thuế khi vận động cùng với sự phát triển của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường trong khi các doanh nghiệp luôn đi trước trong thời kỳ bùng nổ của cách mạng khoa học công nghệ.
Việc tuyên truyền hướng dẫn đối tượng nộp thuế chưa được tiến hành thường xuyên , ngành thuế đã phối hợp với một số phương tiện thông tin như báo, đài nhằm tuyên truyền các luật thuế, song rất hạn chế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa được đặt đúng tầm và chưa phù hợp với thực trạng của nước ta là trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao. Chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế, nhất là trong hoàn thuế giá trị gia tăng. Chức năng và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
Việc tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn giải thích chính sách thuế chưa thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế.
Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp, mới tập trung chủ yếu vào công việc quản lý về đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ; Đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất, hiệu quả quản lý thuế còn thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của cơ quan thuế.
Song song với điều đó là việc số lượng các Doanh nghiệp tư nhân ngày một gia tăng cả về khối lượng và quy mô vốn đầu tư, trong khi nguồn nhân lực và các công cụ hỗ trợ tin học hoá không đáp ứng được cũng tạo ra một khối lượng không nhỏ các vấn đề tồn tại trong công tác quản lý thuế hiện nay vẫn chưa thực sự được giải quyết như việc phân tích đánh giá rủi ro xây dựng mức độ cảnh báo hành vi vi phạm về thuế của đối tượng nộp thuế vẫn còn hạn chế;
Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu. Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế còn có một số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của nhà nước với quyền lợi của đối tượng nộp thuế . Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của các đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế.
Số lượng các lớp bồi dưỡng, tập huấn để cập nhật kiến thức cho cán bộ thuế chưa được nhiều và thường xuyên; Chương trình bồi dưỡng, tập huấn còn mang
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nặng tính phổ biến các văn bản chính sách chế độ, không có nội dung chuyên sâu, phổ biến trao đổi kinh nghiệm, nên tác dụng không cao.
Trung tâm đào tạo của Tổng cục thuế tuy đã được thành lập song chưa được tăng cường về số lượng và chất lượng cán bộ. Đội ngũ cán bộ hiện có còn hạn chế về năng lực, trình độ giảng dạy và thực tiễn.
Đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra nội bộ hầu hết chưa được đào tạo các kỹ năng về chuyên môn nghiệp vụ để đáp ứng được yêu cầu của cơ chế giám sát.
Bốn là, tiêu chuẩn để đánh giá hiệu quả quản lý thuế chưa được xây dựng.
Đến nay, cơ quan thuế vẫn chưa xây dựng một hệ thống các tiêu chuẩn để đánh giá hiệu quả quản lý của cả bộ máy và từng đơn vị trực thuộc. Hiệu quả quản lý thu thuế được đánh giá vẫn chỉ sử dụng các tiêu chuẩn chung về mối tương quan giữa kết quả thu được (đầu ra) là tối đa so với chi phí thực hiện kết quả đó (đầu vào) là tối thiểu, như tiêu chuẩn đánh giá: hiệu quả tối đa với mức chi phí các nguồn lực nhất định; hiệu quả nhất định với mức chi phí các nguồn lực tối thiểu.
Các tiêu chuẩn cụ thể về hiệu quả quản lý trong lĩnh vực đăng ký thuế, xử lý tờ khai, thanh tra đối tượng nộp thuế và cung cấp dịch vụ đối tượng nộp thuế ... chưa được nghiên cứu, xây dựng và ban hành để thực hiện thống nhất trong toàn ngành.
Năm là, ý thức chấp hành pháp luật về thuế và nhận thức của người nộp thuế chưa cao.
Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế, ở các địa phương trong cả nước, vừa làm thất thu cho Ngân sách nhà nước, vừa không bảo đảm công bằng xã hội.
Trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ và quyền lợi từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chưa hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; chưa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó tính tuân thủ, tự nguyện chưa cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế vào Kho bạc theo thông báo của cơ quan thuế.
Một số doanh nghiệp cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp như kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng từ ngân sách Nhà nước.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Sáu là, sự phối kết hợp trong thực hiện pháp luật về thuế của các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan còn chưa chặt chẽ và còn nhiều khe hở.
Một số cấp uỷ, chính quyền địa phương chưa có sự quan tâm đúng mức và chưa thực sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của địa phương mình. Các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan (như cơ quan địa chính, xây dựng, giao thông, công an, kiểm sát, ngân hàng, các cơ quan thông tin đại chúng...) ở từng nơi, từng lúc thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả với cơ quan thuế trong việc cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước.
Tình hình trên một phần do cơ quan thuế các cấp chưa chủ động; mặt khác các ngành, các cấp, các tổ chức, cá nhân chưa nhận thức rõ, đầy đủ vai trò và trách nhiệm của mình đối nhiệm vụ thu ngân sách.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 4
GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN Ở VĨNH PHÚC
4.1. Quan điểm định hƣớng
4.1.1. Căn cứ định hướng
Đất nước ta đã gần 30 năm đổi mới kinh tế Việt Nam đang "dần đi vào ổn định" nhưng gọi đây là "sự ổn định tạm thời", và rằng "không sớm thì muộn, những vướng mắc của nền kinh tế phải được giải quyết rõ ràng".các Doanh nghiệp tư nhân Việt Nam sở hữu đa phần lực lượng lao động của đất nước (86%), trong khi khối Nhà nước chiếm 1/3 nền kinh tế lại chỉ sử dụng khoảng 10% lực lượng lao động và vẫn thiếu lao động trình độ cao. Kết quả đã được những thành tựu vô cùng to lớn, từ một nước nông nghiệp lạc hậu nền kinh tế quản lý theo cơ chế tập