6. Kết cấu đề tài
2.2.5.3. Cơng tác kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu
Tại cơng ty cổ phần may xuất khẩu Huế, mỗi năm đều tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu vào cuối năm nhằm xác định thực tế số lượng, chất lượng của từng loại vật liệu hiện cĩ, đồng thời kiểm tra tình hình bảo quản NVL tại kho phát hiện kịp thời các trường hợp hao hụt, mất mát, hư hỏng, ứ đọng, kém phẩm chất,… của NVL, từ đĩ cĩ các biện pháp xử lý kịp thời. Qua đấy, đề cao trách nhiệm của thủ kho, các bộ phận sử dụng, từng bước chấn chỉnh và đưa vào nề nếp cơng tác hạch tốn và quản lý nguyên vật liệu.
Khi kiểm kê, các phương pháp thường được sử dụng là: cân, đong, đo, đếm,… việc kiểm kê khơng chỉ chú trọng vào mặt số lượng của nguyên vật liệu mà cịn xét cả về mặt chất lượng. Cơng tác kiểm kê được tiến hành trước khi lập quyết tốn năm. Mọi kết quả kiểm kê đều được phản ánh vào biên bản kiểm kê để kịp thời vào sổ sách trước khi lập quyết tốn.
Cụ thể, ngày 31/12/2012 ban kiểm kê tiến hành kiểm kê vật liệu tồn kho năm 2012 và cĩ biên bản kiểm kê như sau:
Biểu 2.18: Mẫu biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho
CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HUẾ 71- Phan Đình Phùng – Huế
BIÊN BẢN KIỂM KÊ
Thời điểm kiểm kê: 7 giờ 30 phút ngày 20 tháng 12 năm 2012 Kết thúc vào lúc 17 giờ ngày 28 tháng 12 năm 2013
Ban kiểm kê gồm cĩ:
+ Ơng/Bà: Nguyễn Thị Thảo – GĐ Điều hành– Trưởng ban + Ơng/Bà: Đổ Văn Tồn – GĐ Sản xuất– Phĩ ban
+ Ơng/Bà: Tơn Thất Kỳ – PGĐ Sản xuất– phĩ ban + Ơng/Bà: Lê Thị Bích Liên – Kế tốn trưởng - phĩ ban + Ơng/Bà: Dương Thị Đơng Phương – TP TCHC – phĩ ban Đã kiểm kê tồn kho nguyên vật liệu:
STT Danh mục Đơn vị tính Số lượng Chênh lệch giữa sổ sách và thực tế Ghi chú Sổ sách Thực tế I. Nguyên liệu chính 1 Bo lá Cái 263 268 5 2 Dựng khơng keo M 13.719 13.719 0 3 Bo gân Kg 8.118 8.126 -8 … …… … …. …. …
II. Kho Phụ liệu
58 Băng dính M 51.942 51.942 0 59 Bao nylon Kg 4.548 4.549 1 … ……… … …. ….. … Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Đã ký) Kế tốn trưởng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký)
Trưởng ban kiểm kê
(Đã ký)
Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu là chứng từ để hạch tốn kết quả kiểm kê nguyên vật liệu.
Trường hợp kiểm kê phát hiện ra thiếu, bị hư hỏng hay mất mát NVL, căn cứ vào biên bản kiểm kê của cơng ty cổ phần may xuất khẩu, kế tốn ghi tăng trực tiếp vào
TK giá vốn hàng bán mà khơng ghi qua TK 138. Nợ TK 632: Phần hư hỏng, mất mát
CHƯƠNG 3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI