Kế tốn tổng hợp về nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê

6. Kết cấu đề tài

1.2.3.Kế tốn tổng hợp về nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê

1.2.3.1. Khái niệm và đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ

(1). Khái niệm:

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch tốn căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ trên sổ kế tốn tổng hợp và từ đĩ tính ra trị giá vật tư, hàng hố đã xuất trong kỳ theo cơng thức:

Trị giá vật tư hàng hố xuất kho =

Tổng giá trị vật tư, hàng hố mua vào trong kỳ +

Trị giá vật tư, hàng hố tồn đầu kỳ -

Trị giá vật tư, hàng hố tồn cuối kỳ

(2). Đặc điểm:

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp khơng theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư, hàng hĩa, sản phẩm trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế và lượng xuất dung cho sản xuất kinh doanh và các mục đích khác. Phương pháp này áp dụng cho các đơn vị kinh doanh nhiều chủng loại hàng hĩa, vật tư khác nhau, giá trị thấp thường xuyên dùng, xuất bán. Ưu, nhược điểm của phương pháp này là:

(a). Ưu điểm:

Giảm khối lượng ghi chép cho người làm cơng tác kế tốn.

(b). Nhược điểm:

Cơng việc kế tốn dồn vào cuối kỳ.

Cơng việc kiểm tra khơng thường xuyên trong tình hình nhập, xuất kho là liên tục sẽ gây hạn chế chức năng kiểm tra của kế tốn trong quản lý.

Khĩ phát hiện sai sĩt nếu khi kiểm kê hàng thực tế nhập kho khơng trùng với ghi sổ kế tốn.

1.2.3.2. Tài khoản sử dụng

Theo phương pháp này, mọi biến động về vật tư khơng được theo dõi, phản ánh trên tài khoản 152, mà giá trị vật tư mua vào được phản ánh trên tài khoản 611 "Mua hàng

Tài khoản 611: “mua hàng” – Tài khoản này dùng để phản ánh giá thực tế của số vật liệu mua vào, sản xuất trong kỳ. Kết cấu tài khoản 611 như sau:

Bên nợ:

•Kết chuyển giá trị vật tư tồn đầu kỳ.

Bên cĩ:

•Kết chuyển giá trị vật tư tồn cuối kỳ.

•Kết chuyển giá trị vật tư xuất trong kỳ. Tài khoản 611 cuối kỳ khơng cĩ số dư.

Chi tiết tài khoản 611 thành 2 tài khoản cấp 2:

•TK 611.1 “mua nguyên vật liệu”.

•TK 611.2 “mua hàng hĩa”.

- Tài khoản 152 "Nguyên vật liệu", 151 “Hàng mua đi đường”

Bên nợ:

•Giá trị vật tư tồn, vật tư đi đường đầu kỳ

•Giá trị vật tư tồn, vật tư đang đi đường.

Bên cĩ: Kết chuyển giá trị vật tư tồn, vật tư đi đường đầu kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Ngồi ra trong quá trình hạch tốn, kế tốn cịn sử dụng một số tài khoản khác cĩ lien quan như: 133, 111, 112, 331……

1.2.3.3. Phương pháp hạch tốn

Trình tự hạch tốn vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch tốn chi tiết:

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ.

Để hạch tốn vật liệu nĩi riêng và hàng tồn kho nĩi chung, kế tốn cĩ thể áp

151, 152 k/c NVL đi đường và tồn kho đầu kỳ 111.112.331… 611 151,152 Trả NVL cho người bán hoặc CKTM 133 621,627 Gtt NVL mua vào trong kỳ

133

111,112,331 k/c NVL đi đường và tồn

dụng một trong 2 phương pháp: kiểm kê định kỳ và kê khai thường xuyên. Việc sử dụng phương pháp nào là tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của từng doanh nghiệp, vào yêu cầu của cơng tác quản lý và vào trình độ cán bộ kế tốn cũng như vào quy định của chế độ kế tốn hiện hành. Hàng hố tồn kho của doanh nghiệp là tài sản lưu động của doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái vật chất, bao gồm nguyên-vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hố.

1.2.4. Nhiệm vụ và yêu cầu của kế tốn nguyên vật liệu

Vật liệu là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm, chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm cho nên yêu cầu quản lý vật liệu và cơng tác tổ chức vật liệu là hai điều kiện cơ bản luơn song hành cùng nhau. Hạch tốn vật liệu cĩ chính xác, kịp thời, đầy đủ thì lãnh đạo mới nắm được chính xác tình hình thu mua, dự trữ, và sử dụng vật liệu cả về kế hoạch và thực hiện, từ đĩ cĩ những biện pháp thích hợp trong quản lý. Mặt khác tính chính xác, kịp thời của cơng tác hạch tốn vật liệu sẽ giúp cho việc hạch tốn giá thành của doanh nghiệp chính xác. Xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu, vị trí và đặc điểm của vật liệu, cơng tác hạch tốn cĩ những nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời số lượng,khối lượng, phẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ nguyên liệu vật liệu nhập, xuất và tồn kho.

- Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch tốn, phương pháp tính giá nguyên liệu vật liệu nhập, xuất kho. Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận phịng ban chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế tốn.

- Mở các loại Sổ (Thẻ ) kế tốn chi tiết theo từng thứ nguyên liệu, vật liệu theo đúng chế độ và phương pháp quy định.

- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ và sử dụng

nguyên vật liệu theo dự tốn, tiêu chuẩn, định mức chi phí và phát hiện các trường hợp vật tư ứ đọng, hoặc bị thiếu hụt, tham ơ, lãng phí, xác định nguyên nhân và biện pháp xử lí.

- Tham gia kiểm kê và đánh giá nguyên liệu vật liệu theo chế độ quy định của nhà nước.

- Cung cấp thơng tin về tình hình nhập, xuất ,tồn kho nguyên liệu vật liệu phục vụ cơng tác quản lí. Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản và sử

dụng nguyên liệu vật liệu.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HUẾ (HUDATEX)

2.1. Giới thiệu chung về Cơng ty Cổ phần may Xuất khẩu Huế2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty

Cơng ty cổ phần may xuất khẩu Huế, nguyên trước đây là xí nghiệp gia cơng Huế, được thành lập theo quyết định số 1673- QDD/UB ngày 27/11/1986 của UBND tỉnh Bình Trị Thiên (cũ).

Đến năm 1995 trên đà phát triển và để phù hợp với xu thế phát triển chung nên cơng ty đã đổi tên từ Xí nghiệp gia cơng Huế thành Cơng ty dệt may Huế. Lúc này Cơng ty cĩ 100% vốn Nhà Nước, thuộc quyền sở hữu của Uỷ Ban Nhân Dân tỉnh Thừa Thiên Huế.

Bắt đầu từ năm 1996, cơng ty tiếp tục hoạt động trên lĩnh vực sản xuất hàng may mặc xuất khẩu. Cơng ty ngày càng mở rộng quy mơ sản xuất, đầu tư mua sắm mới máy mĩc, thiết bị, đào tạo tuyển dụng thêm nhân cơng, đa dạng hố sản phẩm, tìm kiếm thêm thị trường mới, khách hàng mới. Tuy nhiên, trong quá trình đĩ, cơng ty gặp khơng ít trở ngại, một trong số trở ngại lớn nhất là cơng ty đang chịu quản lí bởi cơ quan Nhà Nước là Uỷ ban nhân dân tỉnh nên mọi chiến lược kinh doanh đều bị chậm trể trong khâu trình ký phê duyệt.

Năm 2005 bước sang giai đoạn khuyến khích cơ chế cổ phần hố doanh nghiệp Nhà Nước, cơng ty quyết định cổ phần hố, bắt đầu chuyển đổi tên thành Cơng ty Cổ phần may Xuất khẩu Huế và tên này tồn tại cho đến nay.

Ban đầu nhà nước nắm giữ 30% vố điều lệ, đến năm 2009 với chủ trương thối vốn sở hữu của nhà nước , tập đồn dacotex đẫ sở hữu 100% vốn điều lệ, đưa cơng ty May XK Huế chuyển hướng phát triển mới và lấy tên giao dịch quốc tế là cơng ty HUDATEX.

Trước đây chủ yếu may gia cơng , đến nay khi về với dacotex, với lợi thế tập đồn cĩ hệ thống siêu thị ở Châu Âu nên bao tiêu tồn bộ sản phẩm 100%. Ngồi ra

cịn xuất ra các nước Châu Mý như: Mexico, Brazil…

2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của cơng ty2.1.2.1. Chức năng 2.1.2.1. Chức năng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Cơng ty Cổ phần may Xuất khẩu Huế là một doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong ngành dệt may, với chức năng chủ yếu là sản xuất và xuất khẩu trực tiếp sản phẩm may mặc theo đơn đặt hàng của các nước Châu Âu, Châu Mỹ…

Sản phẩm xuất khẩu chủ yếu là: Áo Jacket, đồ thể thao, quần áo các loại…

2.1.2.2. Nhiệm vụ

(a) Nhận kế hoạch sản xuất từ phịng kế hoạch tập đồn từ đĩ xây dựng kế hoạch sản xuất cụ thể cho cơng ty mình.

(b) Tổ chức, thực hiện các phương án sản xuất kinh doanh cĩ hiệu quả.

(c) Tự hạch tốn thu – chi. Quản lý sử dụng vốn kinh doanh theo chế độ, chính sách đảm bảo hiệu quả kinh tế.

(d) Thực hiện thủ tục xuất khẩu hàng theo đúng đơn đặt hàng.

(e) Quản lý đội ngũ cán bộ cơng nhân viên, thực hiện phân phối thu nhập hợp lý nhằm chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ cơng nhân viên tại cơng ty.

2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của cơng ty2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý của cơng ty 2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý của cơng ty

Cơng ty cổ phần may xuất khẩu Huế thuộc loại hình cơng ty cổ phần. Cơ cấu tổ chức bộ máy của cơng ty cĩ thể biểu thị qua sơ đồ dưới đây:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý cơng ty

2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

Chủ tịch Hội đồng quản trị: Là Người đứng đầu cơng ty, cĩ quyền nhân danh cơng ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến việc xác định và thực hiện kế hoạch, mục tiêu, nhiệm vụ mà Hội đồng quản trị đã họp và đưa ra. Chủ tịch HĐQT cĩ quyền

Phịng kỹ thuật PX Cắt PX may PX hồn thành Chủ tịch Hội đồng quản trị Phĩ Tổng Giám đốc Giám đốc điều hành Giám đốc tài chính Kế tốn trưởng Kho Phụ liệu Kho N. liệu Phịng kế hoạch_ XNK Phịng tổ chức Bộ phận sản xuất Phịng kế tốn Bộ phận KCS Tổng giám đốc

bổ nhiệm hoặc phế bỏ Tổng giám đốc, cĩ quyền triệu tập đại hội cổ đơng bất thường. Tổng giám đốc: Là người chịu trực tiếp trước trước pháp luật và mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty, cĩ chức năng nhiệm vụ sau:

Xây dựng các chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn và hàng năm của cơng ty, đề án tổ chức quản lý, qui hoạch đào tạo lao động .

Thực hiện bổ nhiệm, khên thưởng kỷ luật cán bộ cơng nhân viên theo quy định phân cấp, điều lệ cơng ty và luật lao động.

Quyết định giá mua, giá bán sản phẩm dịch vụ và chuyển xuống phịng kinh doanh, ban hành các định mức kinh tế kỹ thuật, tiêu chuẩn sản phẩm, đơn giá tiền lương phù hợp những qui định hiện hành.

Sử dụng và bảo tồn vốn của của chủ sở hữu, tổ chức điều hành hoạt động của cơng ty theo đúng điều lệ tổ chức của cơng ty.

Giám đốc tài chính (Kế tốn trưởng): Giúp Tổng giám đốc thực hiện cơng tác kế tốn tại cơng ty và giám sát mọi hoạt động tài chính của cơng ty.

Phĩ Tổng giám đốc: Là người giúp việc cho Tổng Giám đốc, cĩ trách nhiệm thay mặt Tổng giám đốc điều hành, giám sát và báo cáo thường xuyên cho Tổng giám đốc về các hoạt động diễn ra hàng ngày ở cơng ty.

Giám đốc điều hành: là người chịu trách nhiệm chính về kế hoạch sản xuất và thực tế sản xuất ở cơng ty. Giám đốc điều hành được Tổng giám đốc uỷ quyền kí các giấy tờ liên quan đến thuế và xuất nhập khẩu.

Phịng kế hoạch_Xuất nhập khẩu: Cĩ nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất từng mã hàng, theo dõi kiểm tra tiến độ sản xuất, ký kết hợp đồng tiêu thụ sản phẩm, theo dõi quá trình đặt hàng và nhập hàng. Cơng ty CP may xuất khẩu Huế là cơng ty xuất khẩu 100% hàng may mặc, vì vậy cơng ty rất chú trọng đến tiến độ giao hàng. Bộ phận kế hoạch tham mưu cho ban giám đốc về mọi hoạt động kinh doanh của cơng ty.

Phịng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về tồn bộ cơng tác kỹ thuật, quản lý tiêu hao nguyên phụ liệu, phối hợp với phịng kinh doanh nghiên cứu thiết kế, chế mẫu các sản phẩm theo nhu cầu của khách hàng, phục vụ khách hàng một cách tốt nhất đúng như cam kết: "khách hàng là tất cả".

chính và kế tốn trưởng, chịu trách nhiệm quản lý và đưa vào sử dụng cĩ hiệu qủa nhất các loại vốn và quỹ của cơng ty, ghi chép các khoản thu khi khách hàng trực tiếp đến thành tốn, theo dõi tài khoản của cơng ty tại các ngân hàng, thanh tốn các hợp đồng mua, hướng dẫn các bộ phận mở sổ và thực hiện chế độ thống kê kế tốn theo đúng pháp lệnh kế tốn thống kê. Thanh tốn thu hồi cơng nợ, các khoản thanh lý tài sản và sản phẩm từ cửa hàng giới thiệu sản phẩm theo đúng hạn định.

Phịng tổ chức: Chịu trách nhiệm về tổ chức quản lý nguồn nhân lực bao gồm cả cơng nhân và cán bộ các phịng. Hàng năm tổ chức tuyển dụng, đào tạo và thi nâng cấp tay nghề cho cơng nhân sản xuất trực tiếp, cán bộ quản lý, nhân viên các phịng ban căn cứ vào nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty và theo sự chỉ định của cấp trên. Thực hiện ký kết các hợp đồng tuyển dụng, đảm bảo tiền lương, thưởng, bảo hiểm, chế độ ưu đãi cho người lao động yên tâm cơng tác và gắn kết với cơng ty.

Bộ phận sản xuất:

Phân xưởng cắt: Trên cơ sở tài liệu kỹ thuật và theo yêu cầu của khách hàng khi cĩ đầy đủ sơ đồ rập mẫu, tác nghiệp cắt tiến hành cắt cung cấp phối cắt cho phân xưởng may.

Phân xưởng may: Sau khi đã cĩ đầy đủ tài liệu kỹ thuật tiến hành họp mẫu rãi chuyền sản xuất ra thành phẩm đảm bảo số lượng, chất lượng đảm bảo tiến độ xuất hàng

Phân xưởng hồn thành: Nhận sản phẩm từ phân xưởng may, gấp xếp và đĩng gĩi sản phẩm nhập kho. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Bộ phận KCS: Tiến hành kiểm tra chất lượng sản phẩm từ khâu chuẩn bị mẫu đến sản xuất ra sản phẩm, trong quá trình kiểm tra phải đảm bảo chất lượng do khách hàng yêu cầu.

Kho Nguyên liệu- Kho Phụ Liệu: Theo dõi, phối hợp kiểm trả thực tế hàng về cĩ đồng bộ, kịp thời khơng để đảm bảo tiến độ sản xuất.

2.1.4. Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty2.1.4.1. Bộ máy kế tốn của cơng ty 2.1.4.1. Bộ máy kế tốn của cơng ty

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý, bộ máy kế tốn của cơng ty Cổ phần May Xuất Khẩu Huế được tổ chức theo hình thức tập trung. Tồn bộ cơng việc kế tốn của Cơng ty được tập trung ở phịng kế tốn tài vụ. Tại các nhà máy thành

viên khơng tổ chức kế tốn riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế tốn thống kê.

(1). Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty Cổ phần May Xuất Khẩu Huế (2) Chức năng của từng bộ phận

Nhiệm vụ của phịng kế tốn tài vụ là hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện xử lý các thơng tin kế tốn ban đầu, thực hiện chế độ hạch tốn và quản lý tài chính theo quy định của bộ tài chính. Đồng thời phịng kế tốn cịn cung cấp các thơng tin về tình hình tài chính của cơng ty một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời; từ đĩ tham mưu cho