III Hệ số hiệu suất hoạt động Năm 2012 Năm 2011 Chênh lệch
1 Giá vốn hàng bán 25.842
25.842.53 3 18.456.63 9 76,62 75,49 7.385.894 2 Chi phí bán hàng 2.618.497 2.026.623 7,76 8,29 591.874 3 Chi phí quản lý doanh nghiệp
5.268.299 3.964.237
15,62 16,22
1.304.062 2
Tổng chi phí kinh doanh
33.729.32
9 24.447.499 100 100
9.281.830 0
Bảng 2.8- Giá thành sản phẩm theo khoản mục
STT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2011 Số tiền Tỷ trọng(%) Số tiền Tỷ trọng(%) Số tiền
1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 18.338.645 70,96 12.899.881 69,89 5.438.7642 Chi phí nhân công trực tiếp 4.048.614 15,67 2.324.838 12,60 1.723.776 2 Chi phí nhân công trực tiếp 4.048.614 15,67 2.324.838 12,60 1.723.776 3 Chi phí sản xuất chung 3.455.274 13,37 3.231.920 17,51 223.354 4 Tổng giá thành sản phẩm 25.842.533 100 18.456.639 100 7.385.894
Bảng 2.7- Tỷ lệ chi phí kinh doanh trên doanh thu thuần của công ty trong 2 năm 2011 và 2012
Đơn vị tính: 1000đ
ST
T Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2011
Chênh lệch
Tuyệt đối Tỷ lệ (%)
1 Doanh thu thuần 37.522.334 27.305.981 10.216.353 37,412 Giá vốn hàng bán 25.842.533 18.456.639 7.385.894 40,02 2 Giá vốn hàng bán 25.842.533 18.456.639 7.385.894 40,02 3 Chi phí bán hàng 2.618.497 2.026.623 591.874 29,20 4 Chi phí quản lý doanh
nghiệp
5.268.299 3.964.237 1.304.062 32,905 Lợi nhuận thuần 2.479.304 1.809.918 669.386 36,98 5 Lợi nhuận thuần 2.479.304 1.809.918 669.386 36,98
6 Tỷ lệ GVHB/DTT (%) 68,87 67,59 1,28 1,89
7 Tỷ lệ CFBH/DTT (%) 6,98 7,42 (0,44) (5,97)
8 Tỷ lệ CPQLDN/DTT (%) 14,04 14,52 (0,48) (3,29)9 Tỷ lệ LN thuần/ DTT (%) 6,61 6,63 (0,02) (0,31) 9 Tỷ lệ LN thuần/ DTT (%) 6,61 6,63 (0,02) (0,31)
Qua bảng 2.6: Tổng hợp các chi phí của Công ty qua 2 năm 2011 và 2012, có thể thấy giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí của công ty. Năm 2012, giá vốn hàng bán chiếm 76,62% trong tổng chi phí kinh doanh, tăng 1,12% so với năm 2011. Gía vốn hàng bán năm 2012 đạt mức 25.842.533 nđ, tăng 7.385.894 nđ so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ tăng 40,02%. Trong khi đó tốc độ tăng của doanh thu thuần năm 2012 so với năm 2011 chỉ tăng 37,41%, thấp hơn tốc độ tăng của giá vốn hàng bán. Do đó, công ty cần xem xét lại mức chi phí này để có biện pháp cải thiện tình hình lợi nhuận.
Loại chi phí chiểm tỷ trọng lớn thứ hai trong tổng chi phí đó là chi phí quản lý doanh nghiệp, chiếm 15,62%, giảm 0,6% so với năm 2011. Tuy nhiên trong năm 2012, chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn tăng 1.304.062 nđ. Chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng nhỏ nhất 7,76% năm 2012, giảm 0,53% so với năm 2011.
Nhưng xét về số tuyệt đối, chi phí bán hàng trong năm 2012 vẫn tăng 591.874 nđ. Trong năm 2012, doanh thu thuần tăng lên đồng nghĩa với việc công tác quản lý và bán hàng tăng lên là điều dễ hiểu. Bên cạnh đó, tốc độ tăng của các chi phí bán hàng (29,92%) và chi phí quản lý doanh nghiệp (32,9%) tuy có thấp hơn so với tốc độ tăng của doanh thu thuần (37,41%), song vẫn ở mức khá cao. Điều này cho thấy công ty cần quản lý tốt các chi phí hơn nữa để góp phần phấn đấu làm giảm chi phí, tăng lợi nhuận.
Quan sát bảng 2.7- Tỷ lệ chi phí kinh doanh của Công ty 2 năm 2011 và 2012, ta thấy tình hình quản lý chi phí của Công ty nói chung là chưa thực sự tốt. Thể hiện ở tỷ lệ lợi nhuận thuần trên doanh thu thuần của Công ty vẫn ở mức thấp và đang có chiều hướng giảm nhẹ, cụ thể, năm 2012 đạt 6,61%, giảm 0,02% so với năm 2011 với tỷ lệ giảm 0,31%. Sự giảm sút của lợi nhuận thuần là do tỷ lệ giá vốn hàng bán năm 2012 đạt 68,87% tăng 1,89% so với năm 2011 trong khi tỷ lệ chi phí bán hàng chỉ giảm 0,44% và tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp chỉ giảm 0,48%.
Để thấy rõ hơn về công tác quản lý giá thành và chi phí của Công ty trong năm qua ta sẽ đi sâu vào phân tích từng chỉ tiêu cụ thể:
c1.Gía vốn hàng bán
Gía vốn hàng bán năm 2012 là 25.842.533 nđ, tăng 7.385.894 nđ tương ứng với tỷ lệ tăng 40,02%. Tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần năm 2012 là 68,87% tăng 1,28% so với năm 2011, tương ứng với tỷ lệ tăng 1,89%. Điều này có nghĩa là trong năm 2012, để tạo ra 100 đồng doanh thu thuần cần 68,87 đồng giá vốn, tăng 1,28 đồng so với năm 2011. Chứng tỏ hàm lượng chi phí sản xuất tăng lên, lãi trên một đồng doanh thu giảm xuống. Đây là do chủ trương của
Công ty thực hiện tăng sản lượng, tăng quy mô sản xuất nhưng chưa kịp mở rộng thị trường tiêu thụ nên lãi đơn vị giảm so với năm 2011.
Qua bảng Bảng 2.8- Giá thành sản phẩm theo khoản mục ta thấy cơ cấu các khoản mục chi phí cấu thành nên giá thành sản xuất có sự thay đổi nhưng tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu vẫn cao nhất ( năm 2011 là 69,89% và năm 2012 là 70,96%). So với năm 2011, chi phí nguyên vật liệu năm 2012 tăng 5.438.764 nđ, tương ứng với tỷ lệ tăng 42,16%. Nguyên nhân là do trong năm Công ty đã gia tăng sản xuất, do đó đòi hỏi nhiều nguyên liệu hơn để phuc vụ cho công việc chế biến. Bên cạnh đó còn do giá cả nguyên liệu tăng cao trong năm 2012 do sản lượng đánh bắt hải sản giảm sút.
Chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng cao thứ hai trong tổng giá thành sản phẩm. Trong năm 2012 chi phí nhân công trực tiếp tăng 1.723.776 nđ tương ứng với tỷ lệ tăng 74,15%. Điều này là do chính sách tiền lương của nhà nước và sự nỗ lực của Công ty nhằm đảm bảo cuộc sống cho cán bộ công nhân viên chức. Chi phí sản xuất chung trong năm 2012 tăng 223.354 nđ từ 3.231.920 nđ lên đến 3.455.274 nđ, với tỷ lệ tăng 6,91%. Trong khi tốc độ tăng của doanh thu thuần chỉ đạt 37,41% thì tốc độ tăng của giá thành sản phẩm lên đến 40,02%. Có thể thấy trong năm 2012, công tác quản lý chi phí của công ty chưa thực sự hiệu quả.
c2.Chi phí quản lý kinh doanh
Công ty Cổ phần Hải sản Thái Bình quản lý chi phí kinh doanh theo hai khoản mục là chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, bao gồm các chi phí nhân viên, chi phí nguyên vật liệu, bao bì, công cụ dụng cụ,...
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp.
Chúng ta sẽ cùng nghiên cứu các khoản mục này của Công ty dưới đây.
Chi phí bán hàng
Là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng