Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở Công ty được tiến hành đồng thời tại bộ
phận kế toán và bộ phận kho. Phương pháp kế toán chi tiết công ty sử dụng là phương 43 pháp thẻ song song. Phương pháp này đơn giản cho việc ghi chép và thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết hoặc vào cuối kì
Tại kho: Khi phát sinh các nghiệp vụ nhập, xuất kho nguyên vật liệu, thủ kho căn cứ vào các chứng từ để ghi vào thẻ kho hàng ngày số thực nhập và thực xuất. Thẻ kho được lập để theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn của nguyên vật liệu về mặt số lượng. Mỗi thẻ kho được mở cho một loại nguyên vật liệu, mỗi chứng từ được ghi vào một dòng.
Cuối tháng, thủ kho cộng thẻ kho đối chiếu với sổ chi tiết kế toán về mặt số lượng. Tại phòng kế toán tài chính: Kế toán nguyên vật liệu mở sổ chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn kho cả về số lượng và giá trị. Mỗi trang sổ
được theo dõi cho từng loại nguyên vật liệu. Cuối tháng cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu để đối chiếu với thẻ kho về mặt số lượng và để lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn.
Lấy lại ví dụ 1.3.
Bảng 2.16. Thẻ kho
THẺ KHO SỢI QUANG SUMITOMO
1/1/2014 đến 31/1/2014 Đơn vị tính: km Chứng từ Ngày Số lượng TT Diễn giải SH NT nhập, xuất Nhập Xuất Tồn Số dư đầu kì 856,52
Xuất kho sợi quang 1 PXK0003 07/01 07/01/2014 - 200,00 656,52 Sumitomo
Xuất kho sợi quang 2 PXK0005 08/01 08/01/2014 - 85,60
570,92 Sumitomo
3 PXK0012 10/01 10/01/2014 - 40,00
530,92 Sumitomo
Nhập kho sợi quang 4 PNK0008 15/01 15/01/2014 9.223,20 - 9.754,12
Sumitomo
Xuất kho sợi quang 5 PXK0028 17/01 17/01/2014 - 5.358,67 4.395,45 Sumitomo
Nhập kho sợi quang 6 PNK 0009 20/01 20/01/2014 200,00 - 4.595,45 Sumitomo
Xuất kho sợi quang 7 PXK0035 25/01 25/01/2014 - 1.257,85 3.337,60 Sumitomo Tổng cộng 9.423,20 6.942,12 3.337,60
(Nguồn: Phòng Kế toán Tài chính)
44
Bảng 2.17. Sổ chi tiết nguyên vật liệu
CTY CP CÁP QUANG VIỆT NAM VINA-OFC
Yên Viên – Gia Lâm – Hà Nội
BÁO CÁO CHI TIẾT SỐ PHÁT SINH
Từ ngày 01/01/2014 Đến ngày 31/01/2014 Tài khoản 1521
Sợi quang Sumitomo Đơn vị tính: đồng Ngày Số CT Nội dung ĐVT TKĐƯ SL nhập Phát sinh nợ SL xuất Phát sinh có Dư đầu kỳ 856,52 132.013.028
07/01/2014 PXK0003 Xuất kho sợi quang Sumitomo Km 632
- - 200,00 34.892.976
08/01/2014 PXK0005 Xuất kho sợi quang Sumitomo Km 6211
- - 85,60 14.934.194 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
10/01/2014 PXK0012 Xuất kho sợi quang Sumitomo Km 6211
- - 40.00 6.978.595
15/01/2014 PNK0008 Nhập kho sợi quang Sumitomo Km 1122 9.223,20
1.630.174.594 -
-
17/01/2014 PXK0028 Xuất kho sợi quang Sumitomo Km 6211
- -
5.358,67 934.899.719
20/01/2014 PNK 0009 Nhập kho sợi quang Sumitomo Km 151
200,00 31.256.406 -
-
25/01/2014 PXK0035 Xuất kho sợi quang Sumitomo Km 6211 - - 1.257,85 219.450.649 Tổng cộng 9.423,20 1.661.431.000 6.942,12 1.211.156.133 Dư cuối kỳ 3.337,60 582.287.895
Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Ban Tổng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng Kế toán Tài chính)
45
Cuối tháng, kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào các bảng báo cáo chi tiết nguyên vật liệu để lập bảng nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu.
CÔNG TY CỔ PHẦN CÁP QUANG VIỆT NAM VINA-OFC Mẫu số S11-DN
Yên Viên – Gia Lâm – Hà Nội
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT của Bộ trưởng BTC VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM HÀNG HÓA Tài khoản 152 Tháng 1 năm 2014 Đơn vị tính: đồng Mã Tên quy cách vl, dc, Tồn đầu Nhập Xuất Tồn cuối TT
ĐVT số sp, hh
Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền 1
Sợi quang Sumitomo km 856,52 132.013.028 9.423,20 1.661.431.000 6.942,12 1.211.156.133 3.337,60 582.287.895 2 Polyester kg 856,52 70.798.230 110 10.674.803 75,43 6.354.634 891,09 75.118.399 3 Steel Stranded kg 24.905,21
638.420.153 1.300 74.930.212 135,67 3.693.168 26.069,54 709.657.197 4 Hạt nhựa HDPE kg 55.635,46 1.906.636.269 64.500 1.408.207.500 246,66 6.805.978 119.888,80 3.308.037.791 … … Cộng 6.784.268.769 3.896.235.906 1.389.214.780 9.291.289.895
Hà Nội, ngày 31 tháng 1 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng Kế toán Tài chính)
46 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Công ty Cổ phần cáp quang Việt Nam VINA-OFC có số lượng nguyên vật liệu
lớn, nhiều chủng loại khác nhau nên công ty chọn phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu nhằm cung cấp thông tin về tình hình nhập-xuất-tồn kho nguyên vật liệu một cách chính xác và kịp thời cho quản lý.
− Tài khoản 152: Nguyên vật liệu + Tài khoản 1521: nguyên vật liệu chính + Tài khoản 1522: nhiên liệu
− Tài khoản 111: Tiền mặt
− Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng
− Tài khoản 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
− Tài khoản 331: Phải trả người bán (chi tiết cho từng đối tượng) − Tài khoản 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
+ Tài khoản 3333: Thuế nhập khẩu
+ Tài khoản 33312: Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu − Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ − Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu chính
− Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán 2.2.4.2. Phương pháp kế toán
Công ty Cổ phần cáp quang Việt Nam VINA-OFC, kế toán tổng hợp nguyên vật
liệu áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên, hệ thống sổ kế toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung thông qua phần mềm kế toán VietSun.
− Phương pháp kế toán nhập kho nguyên vật liệu + Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu nhập khẩu
Lấy lại ví dụ 1.1: Ngày 15/01/2014, Nhập khẩu 9223,2km sợi quang Sumitomo của Công ty Fujikura, giá CIF nhập khẩu 66.407,04USD. Công ty thanh toán bằng chuyển khoản. Thuế suất thuế nhập khẩu 15%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Tỷ giá thực tế trong ngày 21.054/USD. Tỷ giá tại Hải quan là 21.036/USD. Chi phí vận chuyển bốc dỡ (HĐ0035, ngày 15/01/2014) với số tiền chưa thuế GTGT là 22.500.000đ, Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản
Bút toán nhập kho nguyên vật liệu Nợ TK1521 1.398.133.820 Có TK112 1.398.133.820 Có TK007 46.407.04
Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu nhập kho 47 Nợ TK1521 22.500.000 Nợ TK133 2.250.000 Có TK112 24.750.000 Phản ánh thuế nhập khẩu
Nợ TK1521 209.540.774 Có
TK3333 209.540.774
Phản ánh thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu Nợ TK133
160.647.926,7 Có
TK33312 160.647.926,7 Nộp thuế ở Hải quan Nợ TK3333 209.540.774 Nợ TK33312 160.647.926,7 Có
TK112
370.188.700.7
+ Trường hợp nguyên vật liệu mua kì trước về nhập kho kì này
Lấy lại ví dụ 1.2. Ngày 20/01, Sợi quang Sumitomo mua của Công ty Fujikura đang đi đường kì trước về nhập kho kì này 200km sợi quang Sumitomo với giá mua chưa thuế GTGT 10% là 26.256.406đ. Chi phí vận chuyển bốc dỡ từ cảng Hải Phòng về kho của công ty (HĐ0062894, ngày 20/01/2014) với số tiền chưa thuế GTGT là 5.000.000đ, Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Ngày 20/01/2014, nhập kho 200km sợi quang Sumitomo mua kì trước về nhập kho kì này. Nợ TK1521 26.256.406 Có TK151 26.256.406 Chi phí vận chuyển bốc dỡ Nợ TK1521 5.000.000 Có TK112 5.000.000
− Phương pháp kế toán xuất kho nguyên vật liệu
+ Trường hợp xuất nguyên vật liệu sử dụng cho mục đích bán hàng
Lấy lại ví dụ 1.5. Ngày 07/01/2014, xuất kho nguyên vật liệu bán trực tiếp 200km sợi quang Sumitomo cho Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tuấn Anh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Yến (HĐ0001375) với giá đơn vị là 264.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Công ty cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại 1%. khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Bút toán ghi nhận giá vốn Nợ TK632
34.892.976 Có
TK1521 34.892.976 48
Bút toán ghi nhận doanh thu Nợ TK112 57.499.200 Nợ TK521 528.000 Có TK511 52.800.000 Có TK3331 5.227.200
+ Trường hợp xuất nguyên vật liệu sử dụng cho mục đích sản xuất
Lấy lại ví dụ 1.4. Ngày 08/01/2014, xuất kho 85,60km sợi quang Sumitomo dùng cho sản xuất
Nợ TK6211 14.934.194 Có
TK1521 14.934.194
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kinh tế phát sinh, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm máy tính VietSun. Theo chương trình cài đặt sẵn, máy tính sẽ tự động xử lý số
liệu ghi vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết TK152. Từ Nhật ký chung, máy tính sẽ tự động xử lý số liệu ghi vào các sổ cái TK152. Cuối kì, kế toán thực hiện các thao tác trên máy tính tổng hợp số liệu từ các sổ cái TK152 lập Bảng tổng hợp cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái TK152 và Bảng tổng hợp chi tiết TK152 trên phần mềm kế toán thì kế toán tổng hợp số liệu lập Báo cáo tài chính.
Bảng 2.19. Sổ Nhật ký chung
CTY CP CÁP QUANG VIỆT NAM VINA-OFC Mẫu số S023a-DN
Yên Viên – Gia Lâm – Hà Nội
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006
NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2014 Đến ngày 31/01/2014 Ngày Chừng từ Số phát sinh Diễn giải TKĐƯ tháng
Số hiệu NT Nợ Có
… ... … …
Bán trực tiếp sợi quang
07/01 PXK0003 07/01 Sumitomo cho CT Tuấn Anh 632 34.892.976 Yến 1521 34.892.976 112 57.552.000 521 528.000 511 52.800.000 3331 5.280.000
Xuất kho sợi quang Sumitomo 08/01 PXK0005 08/01
dùng cho sản xuất 49
1521 14.934.194
Xuất kho sợi quang Sumitomo 10/01 PXK0012 10/01
6211 6.978.595 dùng cho sản xuất 1521
6.978.595
15/01 PNK0008 15/01 Nhập kho sợi quang Sumitomo 1521 1.398.133.820 112 1.398.133.820 007 66.407.04 Phí vận chuyển NVL nhập kho 1521 22.500.000 133 2.250.000 1121 24.750.000
Nộp thuế hàng nhập khẩu 3333 209.540.774 33312
160.647.926,7 112
370.188.700.7 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xuất kho sợi quang Sumitomo 17/01 PXK0028 17/01
6211 934.899.719 dùng cho sản xuất 1521
934.899.719
20/01 PNK0009 20/01 Nhập kho sợi quang Sumitomo 1521
31.256.406 151
31.256.406
Xuất kho sợi quang Sumitomo 25/01 PXK0035 25/01 6211 219.450.649 dùng cho sản xuất 1521 219.450.649 … … … … Tổng cộng 5.266.081.868 5.266.081.868
Hà Nội, ngày…tháng…năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng Kế Toán Tài chính)
Từ Nhật ký chung, kế toán vào sổ cái TK112, TK133, TK152, TK621,…
50
Bảng 2.20. Sổ cái TK152 năm 2014
CTY CP CÁP QUANG VIỆT NAM VINA-OFC Mẫu số S03b-DN
Yên Viên – Gia Lâm – Hà Nội
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006
của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Trích tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Ngày Chứng từ TK Số tiền Diễn giải tháng SH NT ĐƯ Nợ Có SDĐK
6.784.268.769
… … … …
Xuất bán sợi quang 07/01 PXK0003 07/01 632
34.892.976 Sumitomo
08/01 PXK0008 08/01 Xuất NVL cho sản xuất 6211
14.934.194
10/01 PXK0012 10/01 Xuất NVL cho sản xuất 157
6.978.595
Nhập kho sợi quang 15/01 PNK0008 15/01 112 1.398.133.820 Sumitomo Phí vận chuyển NVL 1121 22.500.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
17/01 PXK0028 17/01 Xuất NVL cho sản xuất 6211
934.899.719
Nhập kho sợi quang 20/01 PNK0009 20/01 151 31.256.406 Sumitomo
25/01 PXK0035 25/01 Xuất NVL cho sản xuất 6211 219.450.649 … … … … Cộng số phát sinh 3.896.235.906 1.389.214.780
SDCK
9.291.289.895
Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2014
Kế toán Giám đốc
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng Kế toán Tài chính)
51