Phương pháp kiểm kê định kì là phương pháp không theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập xuất nguyên vật liệu trên các tài khoản mà chỉ theo dõi, phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kì và cuối kì căn cứ vào số lượng kiểm kê hàng tồn kho. Việc xác định giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trên tài khoản kế toán tổng hợp không căn cứ vào chứng từ xuất kho mà lại căn cứ vào giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kì, nhập trong kì và kết quả kiểm kê cuối
kì. Bởi vậy, trên tài khoản tổng hợp không thể hiện rõ giá trị nguyên vật liệu xuất dùng (xuất bán) cho từng đối tượng, nhu cầu khác nhau: sản xuất hay phục vụ quản lý, bán ra ngoài,…
Đối với các doanh nghiệp sản xuất áp dụng phương pháp kiểm kê định kì cho
việc hạch toán hàng tồn kho thì TK 152 (151) dùng để kết chuyển giá trị thực tế của vật liệu và hàng mua đang đi đường lúc đầu kì và cuối kì vào TK 611 “Mua hàng”.
Phương pháp kiểm kê định kì thường được áp dụng trong các doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ, chỉ tiến hành một loại hoạt động, hoặc ở các doanh nghiệp thương mại kinh doanh các mặt hàng có giá trị thấp. Độ chính xác của phương pháp này không cao mặc dù tiết kiệm được công sức ghi chép.
Cuối kì, căn cứ vào kết quả kiểm kê vật liệu, kế toán xác định giá trị thực tế xuất dùng trong kì như sau:
Giá trị NVL Giá trị NVL Giá trị NVL Giá trị NVL xuất dùng = tồn kho đầu kì + tăng thêm - tồn kho cuối kì trong kì trong kì 1.6.2.1. Tài khoản sử dụng Tài khoản 611: Mua hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa mua vào, nhập kho hoặc đưa vào sử dụng trong kỳ.
TK 611
− Kết chuyển trị giá thực tế hàng hóa, − Trị giá vật tư, hàng hóa xuất trong kì. vật tư tồn đầu kì
− Trị giá thực tế hàng hóa vật tư đã gửi
− Giá trị thực tế, vật tư hàng hóa bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ. nhập trong kì.
− Chiết khấu hàng mua, giảm giá, hàng trả lại
− Trị giá thực tế vật tư, hàng hóa kiểm kê cuối kì.
13
1.6.2.2. Phương pháp kế toán
Sơ đồ 1.3. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì (tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
TK 151, 152 TK 611 Kết chuyển trị giá NVL tồn đầu kì TK 111, 112, 331,… TK 111, 112, 331,… Mua NVL nhập kho trong kì Giảm giá hàng mua, TK
133 hàng
trả lại, CKTM
TK 133
Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào (nếu có)
TK 621,627,641,642,241,... Cuối kì xác định và kết chuyển NVL xuất kho TK 151, 152 Kết chuyển NVL tồn kho cuối kì