5. Bố cục của luận văn
3.3.3. Phân tích tình hình thanh toán của công ty
Phân tích tình hình thanh toán là chúng ta sẽ xem xét các khoản phải thu, các khoản phải trả của công ty. Qua phân tích tình hình thanh toán, chúng ta sẽ đánh giá được chất lượng hoạt động tài chính cũng như việc chấp hành kỹ luật thanh toán của công ty.
3.3.3.1. Phân tích khoản phải thu
Bảng 3.12: Tổng hợp các chỉ tiêu khoản phải thu
Nhóm các tỷ số ĐVT 2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012
Khoản phải thu Triệu
đồng 1.227 587 523 (640) (64)
Số vòng quay khoản phải thu Vòng 31,45 60,63 72,25 29,18 11,62
Kỳ thu tiền bình quân Ngày 11,61 6,02 5,05 (5,59) (0,97)
Khoản phải thu/khoản phải trả Lần 0,12 0,05 0,05 (0,07) (0,00)
(Nguồn: Xử lý số liệu từ bảng cân đối kế toán)
Khoản phải thu: Nhìn chung khoản phải thu giảm qua các năm, căn cứ vào bảng cân đối kế toán (phần phụ lục) ta thấy khoản phải thu chỉ có khoản mục phải thu của khách hàng. Năm 2011, khoản phải thu là 1.227 triệu. Năm 2012 khoản phải thu giảm mạnh, chỉ còn 587 triệu đồng, giảm 640 triệu với tốc độ giảm là 52,16%. Năm 2013 khoản phải thu tiếp tục giảm còn 523 triệu, giảm 64 triệu với tốc độ giảm là 11,90%. Ta thấy khoản phải thu giảm mạnh
trong hai năm 2012 và 2013, để biết được mức độ giảm như thế nào so với các khoản mục khác ta tiếp tục xét các tỷ số của khoản phải thu.
Số vòng quay khoản phải thu: Ta thấy số vòng quay khoản phải thu của công ty tăng qua các năm, năm 2011 là 31 vòng, năm 2012 là 60 vòng tăng 29 vòng so với năm 2011, năm 2013 là 72 vòng tăng 11 vòng so với năm 2012. Như vậy công ty đã ngày càng thắt chặt chính sách thu tiền bán hàng, hạn chế bị chiếm dụng vốn. Tuy nhiên ta thấy tỷ lệ này là khá cao, vì thế có thể sẽ ảnh hưởng đến khối lượng hàng tiêu thụ do phương thức thanh toán quá chặt chẽ.
Kỳ thu tiền bình quân: Ta thấy năm 2011 kỳ thu tiền bình quân là 11 ngày, sang năm 2012 kỳ thu tiền bình quân giảm xuống còn 6 ngày, năm 2013 kỳ thu tiền bình quân tiếp tục giảm còn 5 ngày. Thời gian thu tiền như trên chứng tỏ tốc độ thu tiền hàng ngày càng nhanh, công ty càng ngày càng ít bị chiếm dụng vốn. Tuy nhiên thời gian thu tiền như trên là quá ngắn sẽ gây khó khăn cho người mua, và như vậy không khuyến khích được người mua và sẽ gây ảnh hưởng đến tốc độ tiêu thụ hàng hoá
Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả: Ta thấy khoản phải thu so với khoản phải trả cũng ngày càng một giảm, mà tỷ số này lại nhỏ hơn 1 cho thấy công ty đã đi chiếm dụng vốn nhiều hơn là số vốn bị chiếm dụng. Tuy nhiên việc đi chiếm dụng vốn này cũng thể hiện tình hình tài chính không chủ động, còn phụ thuộc quá nhiều vào nguồn vốn bên ngoài.
Đánh giá: Như vậy, qua phân tích trên ta thấy, khoản phải thu có xu hướng giảm mạnh trong 2 năm 2012 và 2013. Cho thấy tình hình thu tiền bán hàng của công ty là khá kịp thời, số vốn bị chiếm dụng là rất ít, khoản bị chiếm dụng cũng thấp nhiều so với khoản đi chiếm dụng. Xét về mặt thu tiền bán hàng thì công ty đã thực hiện rất tốt. Nhưng xét về mặt chiến lược kinh
doanh thì chính sách thu tiền này là quá chặt điều này sẽ ảnh hưởng đến tình hình doanh thu của công ty.
3.2.4.2. Phân tích khoản phải trả
Bảng 3.13: Phân tích tình hình các khoản phải trả
ĐVT: Triệu đồng Khoản phải trả 2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 Giá trị % Giá trị % Vay ngắn hạn 7.895 8.471 7.660 576 7,30 (811) (9,57) Phải trả người bán 2.443 3.225 3.147 782 32,01 (78) (2,42) Thuế phải nộp NN 8 - 10 (8) (100) 10 x Tổng 10.346 11.696 10.817 1.350 13,05 (879) (7,52)
(Nguồn: Bảng cân đối kế toán)
Qua bảng phân tích trên ta thấy:
Năm 2011 tổng số các khoản phải trả là 10,3 tỷ đồng, trong đó: * Vay ngắn hạn là 7,9 tỷ đồng
* Phải trả người bán là 2,4 tỷ đồng * Thuế phải nộp nhà nước là 8 triệu
Sang năm 2012 khoản phải trả tăng lên 11,7 tỷ đồng, tăng hơn 1,3 tỷ đồng với tốc độ tăng 13% so với năm 2011, nguyên nhân là do:
* Vay ngắn hạn tăng 576 triệu, với tốc độ tăng là 7,30%. * Phải trả người bán tăng 782 triệu, với tốc độ tăng là 32%.
Như vậy trong năm 2012 công ty đã đẩy mạnh đi vay và đi chiếm dụng vốn so với năm 2011, trong đó tốc độ chiếm dụng vốn của nhà cung cấp là khá cao 32%, cho thấy tình hình thanh toán của công ty là rất yếu.
Đến năm 2013 khoản phải trả giảm xuống còn 10,8 tỷ, giảm 879 triệu nguyên nhân giảm là:
* Khoản vay ngắn hạn giảm 811 triệu đồng, tốc độ giảm là 9,57%. * Giảm phải trả người bán là 78 triệu đồng, tốc độ giảm là 2,42%.
Tình hình thanh toán của công ty năm 2013 có khả quan trở lại. Nợ vay ngân hàng đã giảm, khoản phải trả người bán cũng giảm mặc dù số lượng tiền chiếm dụng còn khá cao.
Đánh giá: Ta thấy khoản phải trả tăng mạnh trong năm 2012 chủ yếu là khoản chiếm dụng vốn của nhà cung cấp. Theo phân tích ở phần khoản phải thu, công ty siết chặt khoản phải thu của khách mua hàng, nhưng lại tăng cường chiếm dụng vốn của nhà cung cấp cho thấy yêu cầu thanh toán của công ty ngày càng bức thiết. Năm 2013 khoản phải trả có giảm xuống, chủ yếu là công ty đã cố gắng giảm phần đi vay ngắn hạn của ngân hàng xuống, khoản vốn chiếm dụng có giảm xuống nhưng cũng còn khá cao.
Trong các khoản mục phải trả không có khoản mục phải trả công nhân viên, đây là mặt tốt của công ty, cho thấy công ty thanh toán tiền đúng hạn cho công nhân viên của mình, đảm bảo được nhu cầu cuộc sống của họ, điều này chứng minh công ty rất quan tâm đến đời sống của công nhân viên.