Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm: Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý
Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán Bảng kê chứng minh xuất khẩu
Tờ đề nghị
Hạn ngạch xuất khẩu
Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóa đơn hủy)
Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn.
2.2.7.2.5. Sơ đồ kế toán thuế giá trị tăng được khấu trừ
2.2.7.2.6. Một số nghiệp vụ
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12/2012, Mai Linh Thanh Hóa kí hợp đồng thuê xe du lịch vơi Doanh nghiệp tƣ nhân Hùng Mạnh.Hợp đồng trị giá 33.000.000 đã có VAT 10% theo HĐGTGT 021868423.Doanh nghiệp tƣ nhân Hùng Mạnh chấp nhận hợp đồng và hẹn trả trong khoảng thời gian 1 tháng.
Nợ TK 131: 33.000.000
Có TK 511: 30.000.000
Chứng từ ghi sổ
Có TK 3331: 3.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012, kế toán tính xác định số thuế GTGT đƣợc khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
Số thuế GTGT đầu ra > Số thuế GTGT đầu vào nên Số thuế GTGT đƣợc khấu trừ trong kỳ đƣợc chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra , ghi:
Nợ TK 3331: 8.907.840.473
Mẫu01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/11P Số: 0192304 Đơn vị bán hàng:
Mã số thuế:
Địa chỉ: Số tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị:
Mã số thuế:
Địa chỉ: Số tài khoản:
STT Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 3 4 5 6=4x5 1 Đồng 1 30.000.000 30.000.000 Cộng tiền hàng: 30.000.000 Tiền thuế GTGT: 3.000.000 33.000.000 Số tiền viết bằng chữ:
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Thuế suất GTGT: 10 %
Tổng cộng tiền thanh toán:
Ba mƣơi ba triệu đồng chẵn
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng
Thiệu Giao - Thiệu Hóa - Thanh Hóa 3500205244888 Tên hàng hóa, dịch vụ
2
Hợp đồng thuê xe du lịc 2801007944
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lƣu
Ngày 10 tháng 11 năm 2012
Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa 2801007931
318 Trần Hƣng Đạo - P.Nam Ngạn 3500205244990
Doanh nghiệp tƣ nhân Hùng Mạnh Doanh nghiệp tƣ nhân Hùng Mạnh
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:43 Ngày 10 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Mai Linh Thanh Hóa kí hợp đồng thuê xe du lịch vơi Doanh nghiệp tƣ nhân Hùng Mạnh.Doanh nghiệp tƣ nhân Hùng Mạnh chấp nhận hợp đồng và hẹn trả trong khoảng thời gian 1 tháng 131 511 30.000.000 Thuế GTGT 131 3333 3.000.000 Cộng X X 33.000.000 X Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày ....tháng ....năm ... Ngƣời lập Kế toán trƣởng
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:187 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kế toán tính xác định số thuế GTGT đƣợc khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ 3331 133 8.907.840.473 Cộng X X 8.907.840.473 X Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày ....tháng ....năm ... Ngƣời lập Kế toán trƣởng
SỔ CÁI
Tháng 12 Năm 2012
Tên tài khoản: Thuế GTGT Phải nộp Số hiệu: 333 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dƣ đầu tháng 1.253.779.207 - Số phát sinh trong tháng … … … … … … … 10/12 43 Ký HĐ thuê xe với DN Hùng Mạnh 131 3.000.000 31/12 187 31/12
Xác định số thuế GTGT đầu vào chuyển
trừ vào thuế GTGT đầu ra 1333 8.907.840.473
+ Cộng số phát sinh tháng 16.585.963.067 16.250.870.763
+ Số dƣ cuối tháng 918.686.903
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Đơn vi: Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S03c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
2.2.7.3. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là môt loại thuế trực thu đánh vào lơi nhuận của doanh nghiệp
2.2.7.3.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn đặc thù.... Bảng kê 02/GTGT, 03/GTGT, 04/GTGT, 05/GTGT Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
Tờ khai điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.7.3.2. Sổ sách sử dụng
Sổ cái tài khoản 3334,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
Sổ chi tiết theo dõi thuế thu nhập doanh nghiệp,bảng quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp,báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
2.2.7.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.2.7.3.4. Các ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Ngày 27/12/2012 công ty tính tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong quý IV là 120.225.000
Nợ TK 8211: 120.225.000
Có TK 3334: 120.225.000
Chứng từ thu thập (tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, tờ khai điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp) xem phụ lục
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012 công ty nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp trong quý IV bằng tiền gử ngân hàng cho chi cục thuế Thanh Hóa số tiền 125.225.000
Chứng từ thu thập (giấy báo nợ, tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp) Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 3334 Sổ cái TK 3334
Có TK 1121: 125.225.000
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 24
Ngày27 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp trong quý IV bằng tiền gửi ngân hàng
3334 1121 125.225.000
Tiền thuế thu nhập doanh nghiệp
phải nộp trong quý IV 8211 3334 125.225.000
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản thuế TNDN Số hiệu: 3334 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012 203.061.742 ...
27/12 24 27/12 Tiền thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong quý IV
8211 125.225.000
31/12 24 31/12 Nộp tiền thuế thu nhập trong quý IV bằng tiền gửi ngân hàng
Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ
27.611.669 38.300.778 213.750.851
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Ngày tháng ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Tài khoản ĐƢ Số tiền Chú giải
Thu Chi Thu
(gửi vào)
Chi
(rút ra) Còn lại
A B C D E 1 2 3 F
27/12 39 Tiền thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong quý IV
82111 125.225.000
31/12 40 Nộp tiền thuế thu nhập trong quý IV bằng tiền gửi ngân hàng
1211 125.225.000
2.2.7.4. Kế toán thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân là: khoản tiền mà ngƣời có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lƣơng hoặc từ các nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nƣớc.
2.2.7.4.1. Chứng từ kế toán
Bảng lƣơng, tờ khai thuế thu nhập cá nhân, chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
2.2.7.4.2. Sổ sách sử dụng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sổ cái tài khoản 335.sổ chi tiết tài khoản 3335
2.2.7.4.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.2.7.4.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2012 bảng lƣơng tháng này tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong tháng này trừ vào số lƣơng ngƣời lao động là 195.745.000
Nợ TK 334: 195.745.000
Có TK 3335: 195.745.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012 công ty nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp hộ cho nhân viên trong công ty bằng chuyển khoản 195.745.000
Nợ TK 3335: 195.745.000 Có TK 1121: 195.745.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 3335 Sổ cái
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 24 Ngày25 đến 31 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D
Công ty nộp tiền thuế thu nhập cá nhân hộ
cho nhân viên bằng chuyển khoản 3335 1121 195.745.000 Tiền thuế thu nhập cá nhân trừ vào lƣơng
của ngƣời lao động 334 3335 195.754.000
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản thuế TNCN Số hiệu: 3335 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐƢ Số hiệu
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012 ...
25/12 24 25/12 Tiền thuế thu nhập cá nhân trừ vào lƣơng của ngƣời lao động 334 195.745.000
31/12 24 31/12 Nộp tiền thuế thu nhập cá nhân hộ cho nhân viên
bằng chuyển khoản 1211 195.745.000
Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Ngày tháng ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Tài khoản ĐƢ Số tiền Chú giải
Thu Chi Thu
(gửi vào)
Chi
(rút ra) Còn lại
A B C D E 1 2 3 F
25/12 41 Tiền thuế thu nhập cá nhân trừ vào lƣơng của ngƣời lao động
334 195.745.000
21/12 42 Nộp tiền thuế thu nhập cá nhân hộ cho nhân viên bằng chuyển khoản
2.2.8. Kế toán phải trả ngƣời lao động
2.2.8.1. Nguyên tắc phân phối:
Lƣơng cấp bậc bản thân (hệ số lƣơng cơ bản) là cơ sở tính lƣơng những ngày công thời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hƣởng BHXH và để trích nộp BHXH, BHYT cho ngƣời lao động.
Thu nhập thực tế sẽ đƣợc phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và đƣợc tính theo hệ số lƣơng công việc.
Hệ số lƣơng công việc đƣợc xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối lƣợng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ.
Lƣơng sản phẩm sẽ đƣợc phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và đƣợc tính theo hệ số trƣợt. Hệ số trƣợt đƣợc xác định từ kết quả sản xuất kinh doanh hàng tháng của mỗi đơn vị.
2.2.8.2. Cơ sở tính toán
- Lƣơng cấp bậc bản thân (hệ số lƣơng cơ bản – thực hiện theo thang bảng lƣơng Nhà nƣớc quy định).
- Hệ số lƣơng công việc đối với nhân viên và cán bộ quản lý đƣợc Tổng Giám Đốc duyệt hệ số cho từng phòng. Đối với công nhân theo đơn giá của từng công đoạn trong quy trình sản xuất.
2.2.8.3. Cách tính: Lƣơng sản phẩm: Lƣơng sản phẩm: Sản lƣợng đơn giá n SP i 1 L (Sản lƣợng × đơn giá) Lƣơng thời gian
Ltg= Mức lƣơng cấp bậc × Hệ số cấp bậc
× Công thực tế 26
2.2.8.4. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản
334
3341 Phải trả tiền lƣơng công nhân viên 3342 Phải trả tiền ăn ca
2.2.8.5. Quy trình ghi sổ kế toán
2.2.8.6. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2012 theo bảng chấm công và bảng lƣơng tiền lƣơng nhân viên phải trả ở bộ phận lái xe là 30.270.000
Nợ TK 6411: 30.270.000
Có TK 334: 30.270.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 27/12/2012 theo phiếu chi sô 121/PC công ty chi trả tiền lƣơng cho công nhân ở xƣởng sữa chữa số tiền 72.200.000
Nợ TK 334: 72.200.000 Có TK 1111: 72.200.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 334 Sổ cái TK 334
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 25
Ngày 25 đến ngày27 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Phiếu chi số 121/PC chi trả tiền lƣơng cho công nhân ở xƣởng sữa chữa ô tô
334 1111 72.200.000
Tiền lƣơng phải trả cho nhân
viên ở bộ phận lái xe 641 334 30.270.000
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản phải trả công nhân viên Số hiệu: 334
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƢ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012 14.477.981 ...
25/12 25 25/12 Tiền lƣơng phải trả cho nhân viên lái xe 641 30.270.000
27/12 25 27/12 Trả tiền lƣơng cho công nhân trực sữa chữa 1111 72.200.000
Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ
14.698.980.216 15.903.728.865 1.219.226.630
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG NĂM 2012
STT
Ghi có tài khoản TK 334 phải trả ngƣời bán
Đối tƣợng sử dụng
(ghi nợ TK) Lƣơng
Các khoản
khác Cộng có TK 334
1 Chi phí nhân viên lái xe 11.270.389.000 - 11.270.389.000
2 Chi phí nhân viên sữa chữa 1.123.467.000 - 1.123.467.000
3 Chi phí bán hàng 345.980.000 - 345.980.000
Chí quản lý doanh nghiệp 1.959.144.216 - 1.959.144.216
2.2.9. Các khoản trích theo lƣơng năm 2012 Các khoản trích theo Các khoản trích theo
lƣơng
Tỷ lệ trích(%)
Doanh nghiệp Ngƣời lao động
BHXH 17% 7% BHYT 3% 1,5% KPCĐ 2% BHTN 1% 1% Tổng 22% 8,5% 2.2.9.1. Chứng từ sử dụng
Báo cáo chấm công tháng, danh sáchđăng ký tự nguyện làm thêm giờ, báo cáo chấm công ngoài giờ, bảng thanh toán lƣơng tháng, bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ, bảng thanh toán BHXH
2.2.9.2. Sổ sách sử dụng
Sổ tổng hợp, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sổ cái.chi tiết tài khoản 338
2.2.9.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.2.9.4. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản
338 Phải trả khác
3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế
3388 Phải trả, phải nộp khác 3389 Bảo hiểm thất nghiệp
2.2.9.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 24/12/2012 công ty tính bảo hiểm xã hội cho nhân viên nghỉ ốm đau thai sản 12.340.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 338 Sổ cái TK 338
Nợ TK 3383: 12.340.000
Có TK 334: 12.340.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 21/12/2012 công ty tính tiền bảo hiểm xã hội phải trả cho nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp số tiền 13.720.000
Nợ TK 642: 13.720.000
Có TK 3383: 13.720.000
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 26
Ngày 21 đến ngày24 tháng 12 năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty tính tiền bảo hiểm xã hội phải trả nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
642 3383 13.720.000
Công ty tính bảo hiểm cho nhân
viên nghỉ ốm đau thai sản 334 1111 72.200.000
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của