* Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 138- Phải thu khác TK 138 có 3 tài khoản cấp 2:
- TK 1381 : Tài sản thiếu chờ xử lý - TK 1385 : Phải thu về cổ phần hoá - TK 1388 : Phải thu khác
Kết cấu TK 138
Nợ TK 138- Phải thu khác Có
- Giá trị tai sản thiếu chờ giải quyết - Phải thu của các nhân viên, tập thể (trong và ngoài đơn vị) đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay
- Số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hoá công ty nhà nƣớc
- Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia từ các hoạt động đầu tƣ tài chính
- Các khoản nợ phải thu khác
- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý
- Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hoá công ty nhà nƣớc
- Số tiền đã thu đƣợc thuộc các khoản nợ phải thu khác
Số dƣ nợ: Các khoản nợ khác chƣa thu đƣợc (cá biệt có thể có số dƣ bên có: Phản ánh số đã thu nhiều hơn số phả thu)
* Phƣơng pháp kế toán:
- Trƣờng hợp tiền mặt tồn quỹ, vật tƣ hàng hóa,…phát hiện thiếu khi kiểm kê, chƣa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi
Nợ TK 138 (1381)- Phải thu khác Có TK 111, 152, 155, 156
- Trƣờng hợp TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động SXKD phát hiện thiếu chƣa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:
Nợ TK 138 (1381) – Phải thu khác Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ Có TK 211 – TSCĐ hữu hình
vào quyết định xử lý, ghi:
Nợ TK 334- Ghi số bồi thƣờng trừ vào lƣơng của ngƣời lao động Nợ TK 138 – ghi số phải bắt bồi thƣờng
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Nợ các TK liên quan theo quyết định xử lý Có TK 138 (1381) – Phải thu khác
- Các khoản vay mƣợn vật tƣ, tiền vốn tạm thời và các khoản phải thu khác, ghi:
Nợ TK 138(1388)-Phải thu khác Có TK 111, 112…
- Định kỳ xác định tiền lãi phải thu, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia, ghi: Nợ TK 138(1388) – Phải thu khác
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính - Khi thu đƣợc tiền của khoản nợ phải thu khác, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 138 – Phải thu khác (1388)
- Khi các DN hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu khác cho các công ty mua bán nợ, ghi:
Nợ TK 111, 112 – Số tiền thu đƣợc từ việc bán các khoản phải thu Nợ TK 139- Số chênh lệch đƣợc bù đắp bằng dự phòng phải thu khó đòi Nợ các TK liên quan- ghi phần chênh lệch còn lại
Có TK 138(1388) – Phải thu khác
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});