Sau đây là trình tự hạch toán kế toán kết quả kinh doanh tháng 12/2012 của công ty TNHH Nhất Ly.
Trong tháng 12/2012, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp diễn ra bình thường và có doanh thu cung cấp hàng hóa và dịch vụ đạt 1.980.000.000 VNĐ. Ngoài ra, kế toán xác định kết quả kinh doanh hạch toán các khoản chi phí quản lý kinh doanh phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hoá và cung cấp dịch vụ.
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại để tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.1). Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái các TK 511 (Phụ lục 2.2), TK 632 (Phụ lục 2.3), TK 642 (Phụ lục 2.4), TK 911 (Phụ lục 2.5).
Cuối kỳ, kế toán công ty tiến hành tổng hợp và kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí, thu nhập liên quan đến quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp về tài khoản 911 để xác định lãi (lỗ) trong kỳ của công ty.
Cuối tháng 12/2012, căn cứ sổ cái các TK 511, TK 632, TK 642, TK 911, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
* Xác định doanh thu thuần:
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của tháng 12/2012 là 1.980.000.000 đồng, trong đó doanh thu từ đồ uống phục vụ khách vãng lai là 320.180.000 đồng, doanh thu từ đồ ăn phục vụ khách vãng lai là 768.780.000 đồng, doanh thu từ tiệc là 891.040.000 đồng. Từ bảng kê chi tiết tiệc, doanh thu đồ uống của tiệc là 268.420.000 đồng, doanh thu đồ ăn của tiệc là 622.620.000 đồng. Như vậy, tổng doanh thu từ đồ uống là 588.600.000 đồng (Phụ lục 2.6), tổng doanh thu từ đồ ăn là 1.391.400.000 đồng Trong tháng không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên Doanh thu thuần bằng tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Nợ TK 511 1.980.000.000 Có TK 911 1.980.000.000
Lượng hàng hóa bán ra trong tháng bao gồm bán đồ uống và đồ ăn có trị giá là 840.190.000 đồng. Tổng giá trị đồ uống bán ra trong tháng là 141.510.000 đồng (Phụ lục 2.7), tổng trị giá đồ ăn bán ra trong tháng là 698.680.000 đồng.Trong đó, các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung để tao ra đồ ăn được tổng hợp và kết chuyển vào TK 154- Chi phí kinh doanh dở dang. Cuối kỳ, kết chuyển TK 154 và TK 156 sang TK 632 để xác định giá vốn hàng bán.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911 840.190.000 Có TK 632 840.190.000
Trong tháng 12, doanh nghiệp không phát sinh các khoản doanh thu tài chính và chi phí tài chính nên không thực hiện bút toán kết chuyển.
Chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Trong đó chi phí bán hàng (Phụ lục 2.8) là 325.600.000 đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp là 285.200.000 đồng. Tổng chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp trong tháng là 610.000.000 đồng.
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh:
Nợ TK 911 610.800.000 Có TK 642 610.800.000
Trong tháng không phát sinh các khoản thu nhập khác và chi phí khác. * Xác định thuế TNDN:
- Tổng số phát sinh bên Có của TK 911 là 1.980.000.000 đồng - Tổng số phát sinh bên Nợ của TK 911 là 1.450.990.000 đồng - Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN là 529.010.000 đồng
Tháng 12/2012 không phát sinh các khoản điều chỉnh tăng hay giảm lợi nhuận chịu thuế nên Lợi nhuận kế toán = Lợi nhuận chịu thuế. Thuế suất thuế TNDN là 25% nên số thuế TNDN phải nộp là:
Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận kế toán trước thuế * 25% = 529.010.000 * 25% = 132.252.500 đồng
- Doanh nghiệp ghi nhận chi phí thuế TNDN: Nợ TK 821 132.252.500
Có TK 3334 132.252.500
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911 132.252.500 Có TK 821 132.252.500
Lợi nhuận kế toán sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN = 529.010.000 – 132.252.500 = 396.757.500 Như vậy doanh nghiệp hoạt động có lãi.
- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN tháng 12/2012:
Nợ TK 911 396.757.500 Có TK 421 396.757.500