* Mô hình tổ chức bộ máy kế toán:
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức bộ máy kinh doanh, quản lý với quy mô nhỏ, phạm vi hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán nên công ty đã lựa chọn tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Mọi công việc của kế toán đều được tập trung giải quyết ở phòng kế toán theo từng phần hành, mọi chứng từ đều được tập trung tại đây để các nhân viên kế toán phân loại, hạch toán đầy đủ và thực hiện ghi sổ kế toán, cuối cùng là lên BCTC.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán như sau:
Sơ đồ 2.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Nhất Ly
(
((9
(Nguồn: Thông tin phòng kế toán công ty TNHH Nhất Ly)
- Kế toán trưởng: Là người tổ chức và điều hành công việc chung của phòng kế toán, đồng thời chịu trách nhiêm trước ban giám đốc về tình hình tài chính. Phân tích, tham mưu cho giám đốc về hoạt động kinh tế. Kiểm tra việc hạch toán, lên sổ sách của các kế toán. Duyệt các báo cáo của phòng kế toán trước khi trình giám đốc. Tại công ty TNHH NHất Ly, kế toán trưởng còn kiêm nhiệm thêm cả nhiệm vụ là thủ quỹ, mọi hoạt động thu chi của doanh nghiệp đều do kế toán trưởng đảm nhiệm.
+ Tổng hợp số liệu để hạch toán vào các sổ sách kế toán: Nhật ký chung, sổ cái….
+Tổng hợp số liệu lên sổ sách kế toán. Kế toán trưởng
Kế toán thuế Kế toán bán
hàng Kế toán NVL, CCDC, TSCĐ Kế toán tiền lương và công nợ
- Kế toán thuế: Tập hợp hóa đơn chứng từ, theo dõi sổ sách, làm báo cáo thuế cho tất cả các loại thuế mà công ty áp dụng ( thuế GTGT, TNCN, TNDN). Đồng thời, có trách nhiệm giải quyết với cơ quan thuế nếu có yêu cầu giải trình và thường xuyên cập nhật các thông tư hướng dẫn cũng như các chính sách thuế mới ban hành có liên quan tới hoạt động kinh doanh của công ty mình.
- Kế toán tiền lương và công nợ:
+ Có nhiệm vụ theo dõi và chấm công cho cán bộ, nhân viên của công ty. Cuối tháng lập báo cáo thanh toán lương cho kế toán trưởng để trình ban giám đốc duyệt. Sau đó, phát lương cho nhân viên.
+ Căn cứ vào các chứng từ, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ để theo dõi công nợ phải thu và phải trả kịp thời. Cuối tháng lập báo cáo và theo dõi các khoản nợ qua hạn trình kế toán trưởng để có biện pháp quyết kịp thời.
+ Cuối tháng lập bảng đối chiếu công nợ với khách hàng và nhà cung cấp, lập công văn đề nghị thanh toán.
- Kế toán bán hàng: Theo dõi lượng hàng hóa bán ra hằng ngày. Dựa vào chứng từ gốc vào sổ chi tiết hàng hóa và tài khoản sau đó vào bảng tổng hợp. Cuối tháng lập báo cáo doanh thu và báo cáo Nhập – Xuất – Tồn thực tế trình kế toán trưởng.
- Kế toán NVL, CCDC, TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu và sử dụng CCDC của công ty., theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ.
* Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo. - Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ).
- Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: phương pháp chuyển đổi ngoại tệ ra đồng tiền sử dụng trong kế toán theo tỷ giá thực tế.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: HTK được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc. - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: theo VAS 14.
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế TNDN: theo VAS 17.
* Chế độ chứng từ và hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng chế độ chứng từ và hệ thống tài khoản theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
* Sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ và không thực hiện trên phần mềm kế toán. Theo hình thức này thì kế toán sử dụng các sổ sau:
- Chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái (dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ): mở cho từng tài khoản tổng hợp và mở theo từng tháng.
- Các sổ kế toán chi tiết: Dùng để theo dõi các đối tượng cần hạch toán chi tiết
+ Sổ tiền mặt: theo dõi riêng tiền mặt Việt Nam và tiền mặt ngoại tệ. + Sổ tiền gửi: Theo dõi riêng tiền từng ngân hàng.
+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán): Theo dõi chi tiết cho từng nhà cung cấp và khách hàng.
+ Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa: Theo dõi riêng từng loại vật tư, hàng hóa theo từng mã hàng.
+ Sổ chi tiết bán hàng: Theo dõi chi tiết từng loại mặt hàng bán ra.
Ngoài ra, doanh nghiệp còn sử dụng các bảng tổng hợp chi phí, doanh thu, bảng tổng hợp tình hình nhập – xuất – tồn vật tư hàng hóa, bảng tổng hợp đối chiếu công nợ…
* Báo cáo tài chính: Hiện nay Công ty áp dụng hệ thống BCTC theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, gồm:
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN
- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 – DN